Как определить СПИ основного средства, бывшего в эксплуатации

Коротко

Срок полезного использования б/у объекта определяют по-разному в двух учётах. В налоговом учёте организация вправе взять срок по амортизационной группе и уменьшить его на число месяцев эксплуатации у прежних собственников — пункт 7 статьи 258 НК. В бухучёте срок назначают самостоятельно по пункту 9 ФСБУ 6/2020: по ожидаемому периоду, в течение которого объект будет приносить выгоду, с учётом физического износа и морального устаревания.

Два учёта — два подхода

Один и тот же станок или автомобиль попадает в бухгалтерский и в налоговый учёт, но правило для срока у них разное. При линейном методе амортизации Налоговый кодекс разрешает уменьшить срок на время работы у прежнего владельца; это право, а не обязанность организации.

Бухгалтерский учёт уменьшения на срок службы предыдущего собственника не предусматривает. Пункт 9 ФСБУ 6/2020 требует оценить, сколько объект ещё прослужит именно у вас, и зафиксировать этот срок в месяцах или в количестве продукции. Классификация основных средств по амортизационным группам в бухучёте с 2017 года не применяется.

Как определить срок в бухучёте

Оцените ожидаемый срок, в течение которого объект будет приносить экономические выгоды в вашей компании: план загрузки, режим работы, объём заказов.
Учтите физический износ: пробег автомобиля, моточасы станка, заключение сервисной организации о состоянии.
Добавьте моральное устаревание: есть ли на рынке модель, которая делает ту же работу быстрее, планируете ли замену.
Запишите срок в месяцах либо в объёме продукции и утвердите приказом руководителя в произвольной форме.
Пересматривайте срок регулярно: если изменились планы или состояние объекта, срок и амортизацию корректируют.

Как применить уменьшение в налоговом учёте

При линейном методе амортизации пункт 7 статьи 258 НК даёт организации право уменьшить срок полезного использования объекта на количество лет или месяцев его эксплуатации у предыдущих собственников. Чтобы этим воспользоваться, нужны документы прежнего владельца: акт о приёме-передаче с указанием срока службы, инвентарная карточка, договор.

Если объект куплен у физического лица, которое не вело учёт и не устанавливало срок, уменьшать не на что: прежний собственник таких данных не имеет. Тогда срок берут по амортизационной группе из Классификации. Если фактический срок использования у прежних собственников равен сроку по классификации или превышает его, организация вправе самостоятельно определить оставшийся срок с учётом требований безопасности и других факторов.

Бухгалтерский и налоговый учёт б/у объекта

	Бухгалтерский учёт	Налоговый учёт
Норма	п. 9 ФСБУ 6/2020	ст. 258 НК РФ
Основа срока	Ожидаемый период получения выгод, износ, моральное устаревание	Амортизационная группа по Классификации
Уменьшение на срок у прежнего собственника	Не предусмотрено, но износ учитывают при оценке	Право организации, п. 7 ст. 258 НК
Документ	Приказ руководителя в произвольной форме	Приказ и документы прежнего владельца о сроке службы
Пересмотр	Регулярно, при изменении условий	При изменении первоначальной стоимости и в случаях, установленных главой 25 НК

Что подтвердить документами

Для налогового учёта срок службы у прежнего собственника подтверждают акт о приёме-передаче основных средств, его инвентарная карточка, выписка из его учёта, договор купли-продажи с указанием состояния объекта. Если прежний владелец — организация, эти документы у неё есть, и запрос к ней стоит сделать частью сделки.

Для бухгалтерского учёта достаточно вашей оценки: техническое заключение о состоянии, данные о пробеге или наработке, план использования. Срок утверждают приказом, а не «по умолчанию» по группе из Классификации.

Частые вопросы

Обязательно ли уменьшать срок в налоговом учёте?

Нет. При линейном методе пункт 7 статьи 258 НК даёт организации право уменьшить срок на подтверждённое время прежней эксплуатации; можно этим правом не пользоваться.

Можно ли уменьшить срок, если объект куплен у физического лица?

Оснований для уменьшения нет: физическое лицо не устанавливает срок полезного использования и подтвердить его не может. Срок берут по амортизационной группе.

Применяется ли Классификация основных средств в бухучёте?

С 2017 года нет. Срок в бухучёте определяют по пункту 9 ФСБУ 6/2020, а Классификация служит ориентиром для налогового учёта.

Что делать, если объект работал у прежнего владельца дольше срока своей группы?

Если срок прежнего использования равен сроку по классификации или превышает его, оставшийся срок можно определить самостоятельно с учётом требований безопасности и других факторов.

Нужно ли пересматривать срок после начала работы?

В бухучёте срок пересматривают регулярно по пункту 9 ФСБУ 6/2020. В налоговом учёте срок меняют при изменении первоначальной стоимости и в случаях, прямо названных в главе 25 НК.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Амортизация — часть картины денег

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале

Срок полезного использования задаёт амортизацию, а она влияет на себестоимость и на то, каким выглядит доход по каждому направлению. Я считаю юнит-экономику товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»