Как налоговая считает среднюю зарплату по 6-НДФЛ
Коротко
Средняя зарплата по 6-НДФЛ — это не бухгалтерский средний заработок, а оценочный показатель: инспекция складывает доходы, относящиеся к оплате труда, из приложений к расчёту и делит их на число получивших доход и на месяцы периода. С полученным числом она сверяет два ориентира: МРОТ по каждому работнику и среднюю зарплату по отрасли в регионе — в целом по организации.
Откуда инспекция берёт цифры
Средняя зарплата считается не по справкам 2-НДФЛ и не по бухгалтерской ведомости, а по данным отчётности: приложений «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» к расчёту 6-НДФЛ и расчёта по страховым взносам. В них видно общую сумму начисленного дохода и число людей, которые его получили.
Отсюда и формула, которой пользуются проверяющие: сумма начисленного дохода, относящегося к оплате труда, делится на число работников и на число месяцев в отчётном периоде. Для годового расчёта это доход за год, делённый на число работников и на двенадцать.
Какие выплаты попадают в расчёт
- Оклады и тарифные ставки — вознаграждение за труд.
- Компенсационные доплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных.
- Премии и другие стимулирующие начисления.
- Отпускные: они входят в облагаемый доход и учитываются при определении фактического уровня зарплаты.
- Средний заработок за время командировки — тоже часть облагаемого дохода и тоже участвует в расчёте.
Два ориентира, с которыми сравнивают
Первый — МРОТ. Здесь сверка идёт по каждому работнику отдельно: сравнивают его доход из приложений к 6-НДФЛ с минимальным размером оплаты труда на соответствующий год. С 1 января 2026 года федеральный МРОТ — 27 093 ₽, в регионах действует свой минимум, который не может быть ниже федерального, и ориентироваться нужно на региональный.
Второй — средняя зарплата по отрасли в регионе за предыдущий год. Этот показатель считается уже в целом по организации и сравнивается с отраслевым уровнем по соответствующему виду деятельности и субъекту. Данные по отрасли даёт Росстат.
Почему из отчёта не видно неполной занятости
В 6-НДФЛ нет ни часов, ни ставок: инспекция видит только суммы дохода и число людей. Поэтому сотрудник на неполном рабочем времени с зарплатой ниже МРОТ в отчёте выглядит так же, как человек, отработавший полную норму. Это одна из причин, по которой требование пояснений приходит даже к добросовестному работодателю: объяснить пропорцию приходится в ответе на требование.
По закону зарплата не ниже МРОТ положена тому, кто полностью отработал норму рабочего времени за месяц и выполнил норму труда. У того, кто работает меньше, доход может быть ниже — но из расчёта это не следует.
Что видит инспекция при проверке
Сверка идёт по внутренним показателям налоговой программы. Если средняя зарплата по работнику ниже МРОТ, инспекция считает, что возможна заниженная налоговая база, и направляет требование: представить пояснения в течение пяти рабочих дней или внести исправления. Основание — пункт 3 статьи 88 Налогового кодекса.
Если средняя зарплата выше МРОТ, но ниже среднеотраслевой по региону за предыдущий год, вывод тот же — возможное занижение базы. Пояснения запрашивают тем же порядком.
Верхняя планка, выше которой вопросов не задают
В отраслях с высокими зарплатами — связь, финансы, страхование, управление фондами — среднеотраслевой показатель может быть в разы выше реального по конкретной компании. Чтобы такие компании не получали лишних запросов, налоговая служба применяет планку: зарплата выше определённого уровня считается нормальной для любой отрасли и региона, и сравнивать её со среднеотраслевой не нужно.
Планку налоговая служба пересматривала в сторону понижения: с отчётности за полугодие 2026 года она составляет 175 тыс. ₽ вместо прежних 200 тыс. ₽. Правило действует как внутренний ориентир проверки, а не как норма закона, поэтому в спорной ситуации решает ответ на требование, а не сама цифра.
Частые вопросы
Берут ли в расчёт отпускные и средний заработок за командировку?
Да. Оба вида выплат — часть облагаемого дохода работника, и при оценке уровня зарплаты инспекция суммирует все доходы в виде оплаты труда из справок о доходах. Поэтому месяц с отпускными или командировкой поднимает средний показатель по компании.
Считают ли среднюю по каждому работнику или по компании целиком?
По-разному, и это важно. С МРОТ сверяют доход каждого работника отдельно, а со среднеотраслевым уровнем — среднюю в целом по налоговому агенту. Один и тот же расчёт даёт два разных вывода в зависимости от того, с чем его сравнивают.
Что будет, если не ответить на требование
Инспекция рассмотрит вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля, чтобы выявить возможное занижение налоговой базы. Проще ответить: в пояснении показать, кто работает на неполном времени, где были отпускные и разовые премии, почему средняя ниже отраслевой.
Можно ли ориентироваться на федеральный МРОТ, если в регионе свой минимум?
Нет. В субъектах, где принят региональный МРОТ, работодателю нужно ориентироваться на него: он не может быть ниже федерального. Сравнение только с федеральным значением даст неверную картину.
Входит ли в расчёт районный коэффициент?
Да, доходы с районным коэффициентом и северной надбавкой — часть оплаты труда. С 2026 года в 6-НДФЛ часть среднего заработка, рассчитанная из этих сумм, выделена в отдельную базу со своей шкалой ставок, но из состава доходов для сравнения она не исчезает.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Зарплатные вопросы приходят вместе с отчётностью
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Требования по зарплате, сверки, ответы на одни и те же вопросы инспекции — это часы бухгалтерии, которые повторяются из квартала в квартал. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии, продавцов и менеджеров.