Исчисляется налогоплательщиком самостоятельно

Коротко

Формулировка «исчисляется налогоплательщиком самостоятельно» из пункта 1 статьи 52 Налогового кодекса означает: сумму налога за налоговый период считает сам налогоплательщик — по налоговой базе, ставке и льготам. Исключения кодекс оговаривает отдельно: в ряде случаев расчёт поручают налоговому органу или налоговому агенту.

Кто считает налог

Пункт 1 статьи 52 НК РФ закрепляет общее правило: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. То же правило действует для плательщика страховых взносов — он сам считает взносы за расчётный период по базе и тарифу.

Пункт 2 статьи 52 НК РФ делает оговорку: в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Тогда инспекция не позднее 30 дней до срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Когда сумму считает налоговая, а когда агент

Налоговый орган считает налог, если обязанность возложена на него законом. Налог на имущество и транспортный налог физических лиц инспекция исчисляет не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления уведомления.
Налоговый агент считает, удерживает и перечисляет налог с выплат, которые он делает налогоплательщику. Пример — НДФЛ с зарплаты: его исчисляет работодатель, а не работник.
Во всех остальных случаях расчёт делает сам налогоплательщик: организации по налогу на прибыль, по НДС, по УСН; предприниматели на общей системе, нотариусы и адвокаты — по НДФЛ со своей деятельности.

Из чего складывается расчёт

Три элемента названы в самой норме: налоговая база, налоговая ставка и налоговые льготы. Сначала определяется база по правилам главы кодекса об этом налоге, затем к ней применяется ставка, затем учитываются льготы, если они есть.

Пункт 6 статьи 52 НК РФ задаёт правило округления: сумма налога и сбора исчисляется в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.

Как исправляют ошибку в расчёте

Пункт 1 статьи 54 НК РФ требует пересчитать налоговую базу и сумму налога за период, в котором была допущена ошибка или искажение. Если период определить невозможно, пересчёт делают за тот налоговый (отчётный) период, в котором ошибку выявили.

Там же есть право пересчитать базу и налог в периоде выявления ошибки, даже если это привело к излишней уплате. Исключение — случай, когда ставка налога в периоде выявления выше ставки периода, к которому относится ошибка. Тогда пересчёт в текущем периоде не применяют.

Частые вопросы

Если инспекция прислала уведомление, я всё равно считаю налог сам?

Нет. Уведомление направляют, когда обязанность по исчислению возложена на налоговый орган. В этом случае сумму определяет инспекция, а налогоплательщик платит по уведомлению.

НДФЛ с зарплаты — это тоже самостоятельный расчёт?

Нет. НДФЛ с выплат работнику исчисляет, удерживает и перечисляет налоговый агент — работодатель. Работник сам считает НДФЛ только со своей предпринимательской и приравненной к ней деятельности.

В каких рублях указывают сумму налога?

В полных рублях. Копейки до 49 включительно отбрасываются, 50 копеек и более округляются до рубля — пункт 6 статьи 52 НК РФ.

Что делать, если нашёл ошибку в прошлогодней декларации?

Пересчитать базу и налог за период, в котором ошибка допущена, и подать уточнённую декларацию. По общему правилу пересчёт делают за период ошибки, а не за текущий год.

Предприниматель на общей системе сам считает авансы по НДФЛ?

Да. По пункту 2 статьи 227 НК РФ предприниматели, нотариусы и адвокаты самостоятельно исчисляют суммы налога. Авансы по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев они считают по пункту 7 статьи 227 НК РФ и уплачивают не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за отчётным периодом.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог считает бухгалтер — а прибыль считает модель

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Правильный расчёт налога не отвечает на другой вопрос: не съедает ли убыточная позиция прибыль от остальных. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, где рост приносит прибыль, а где убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»