ИП перешёл с УСН на НПД: когда сдавать декларацию по УСН

Коротко

Декларацию по УСН за год, в котором ИП работал на упрощёнке, сдают в общий срок — не позднее 25 апреля следующего года. Налог по УСН при этом платят раньше: не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем постановки на учёт плательщиком НПД. Срок сдачи декларации от даты перехода не зависит, и отдельного «отчётного дедлайна при переходе» статья 346.23 Налогового кодекса не устанавливает.

Срок декларации не сдвигается из-за перехода

Упрощёнка заканчивается в день постановки на учёт плательщиком НПД — это прямо следует из порядка добровольного перехода: датой прекращения применения УСН считают дату регистрации в «Мой налог». Но налоговым периодом у ИП по-прежнему остаётся календарный год, и декларация подаётся за него.

Статья 346.23 Налогового кодекса особого срока для тех, кто ушёл на НПД, не содержит. Поэтому действует общее правило: не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Этой позиции держится Минфин в письме от 09.02.2023 № 03-11-09/10633, которое ФНС разослала письмом от 14.02.2023 № СД-4-3/1762@.

Переход в декабре ничего не ускоряет: декларация за год всё равно уйдёт до 25 апреля. А вот налог за отработанный на УСН кусок года заплатить придётся почти сразу.

Что сделать после перехода и в какие сроки

Уведомить инспекцию о прекращении применения УСН — в течение месяца со дня постановки на учёт плательщиком НПД. С 31.07.2026 прежние формы 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6 и 26.2-8 недействительны: вместо них подают одну форму КНД 1154004 по приказу ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@ — титульный лист, код основания и один из разделов. В разделе о прекращении УСН указывают дату регистрации в «Мой налог». Без уведомления регистрацию плательщика НПД аннулируют.
Уплатить налог по УСН за период с начала года по день постановки на учёт плательщиком НПД — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем перехода. Считают так же, как при закрытии ИП.
Сдать декларацию по УСН за этот год — не позднее 25 апреля следующего года.
Перечислить страховые взносы за себя: фиксированные — до конца года, 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ — до 1 июля следующего года. Взносы считают пропорционально месяцам работы на УСН, а месяц перехода — пропорционально дням до даты регистрации плательщиком НПД.

Три даты, которые легко перепутать

Что	Срок	От чего отсчитывается
Уведомление о прекращении УСН (КНД 1154004)	Месяц	День постановки на учёт плательщиком НПД
Налог по УСН за год перехода	28-е число следующего месяца	Месяц постановки на учёт плательщиком НПД
Декларация по УСН	25 апреля	Конец календарного года, в котором применялась УСН

Условия перехода, о которых забывают

Зарегистрироваться плательщиком НПД можно, только если нет наёмных работников по трудовым договорам, не применяется патент на дату регистрации и вид деятельности не входит в запрещённые для НПД. Статус индивидуального предпринимателя при этом сохраняется.

Переход возможен в середине года, ждать 31 декабря не нужно. Обратный путь сложнее: добровольно вернуться с НПД на УСН можно только с начала нового календарного года.

Если право на НПД утрачено в том же году, ИП возвращается на УСН, и тогда декларация сдаётся за полный налоговый период по общим правилам.

Частые вопросы

Можно ли сдать декларацию по УСН сразу после перехода на НПД, не дожидаясь апреля?

Можно. Закон устанавливает крайний срок — 25 апреля следующего года, а не запрет отчитаться раньше. Ранняя сдача удобна, когда доходов на упрощёнке не было и декларация нулевая.

Я перешёл на НПД в декабре. Когда платить налог по УСН?

Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем перехода, то есть в январе. Декларация при этом уходит до 25 апреля следующего года.

По какой форме уведомлять о прекращении УСН после 31.07.2026?

По единой форме КНД 1154004 из приказа ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@. Прежние бланки 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6 и 26.2-8 с этой даты недействительны. В форме заполняют титульный лист, код основания и нужный раздел; для прекращения упрощёнки — раздел с датой постановки на учёт плательщиком НПД.

Что будет, если не подать уведомление о прекращении УСН?

Регистрация в качестве плательщика НПД аннулируется. Тогда ИП остаётся на УСН, и весь год считается упрощённым: декларация и налог — по УСН, а доходы, пробитые в «Мой налог», придётся учесть в базе УСН.

Нужно ли платить фиксированные взносы за месяцы на НПД?

Нет. Взносы за себя считают пропорционально месяцам применения УСН, а месяц перехода — пропорционально дням до даты регистрации плательщиком НПД. За период на НПД фиксированные взносы ИП не платит.

Какую форму декларации брать за год перехода?

Действующую форму декларации по УСН на дату сдачи. Заполняют период с начала года по дату постановки на учёт плательщиком НПД, как при закрытии ИП.

Как это выглядит на практике

ИП на УСН «доходы» зарегистрировался плательщиком НПД в июне. До конца июля он подаёт уведомление по форме КНД 1154004, до 28 июля платит налог по УСН за январь–июнь, до 25 апреля следующего года сдаёт декларацию за этот год и до 1 июля следующего года доплачивает 1 % взносов с дохода свыше 300 000 ₽.

Никаких дополнительных отчётов по УСН при переходе не появляется: одна декларация за год, один налог за отработанный период, одно уведомление о прекращении упрощёнки.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Переход между режимами не должен стоить денег на ровном месте

Посчитаю, что переход делает с вашей экономикой

Смена режима меняет не только ставку: другие сроки платежей, другая нагрузка на каждый заказ, другая точка безубыточности. Я считаю юнит-экономику по товарам, услугам, клиентам и каналам после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов — до и после перехода.

Вы видите, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции и что будет с деньгами при смене режима или росте. Это для собственников, которые не хотят, чтобы выручка росла, а на счёте денег не прибавлялось.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»