Если сумма уплаченных страховых взносов больше исчисленного налога по УСН: что писать в декларации
Коротко
На УСН «доходы» налог уменьшают на уплаченные страховые взносы, но не ниже нуля. Когда взносов больше, чем налога, в декларации показывают налог к уменьшению, а разницу переносят на следующие отчётные периоды того же года. В строке налога к уплате остаётся ноль.
Почему налог не становится отрицательным
На объекте «доходы» налог считают от полученного дохода, а уплаченные взносы вычитают из уже исчисленной суммы. Уменьшение ограничено размером налога: если взносов больше налога, ИП без выплат физлицам может уменьшить налог до нуля. Для организаций и ИП с выплатами физлицам уменьшение ограничено половиной налога, а лишняя часть не превращается в переплату и не возвращается деньгами.
Остаток взносов не пропадает. Его учитывают при расчёте налога за следующие отчётные периоды этого же года: за полугодие, девять месяцев и год. На следующий год остаток не переносят.
Какие строки заполнить
- Раздел 2.1.1: в строках 110–113 — доход нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год; в строках 120–123 — ставка налога.
- Строки 130–133 — исчисленный налог: доход умножен на ставку.
- Строки 140–143 показывают взносы и другие предусмотренные законом суммы, уменьшающие налог. При выплатах физлицам уменьшение ограничено 50 % соответствующей суммы налога; ИП без выплат физлицам учитывает свои взносы в пределах налога.
- Раздел 1.1: строка 020 — налог к уплате за первый квартал; строки 040 и 070 — доплата за полугодие и девять месяцев с учётом ранее начисленного; строки 050 и 080 — сумма к уменьшению.
- Строка 100 — налог к доплате за год, строка 110 — налог к уменьшению за год.
Если сумма уплаченных взносов превышает исчисленный налог: что писать в декларации
Ситуация, когда сумма уплаченных страховых взносов превышает сумму исчисленного налога УСН, в декларации решается по-разному в зависимости от признака налогоплательщика. В строках 140–143 показывают сумму, уменьшающую налог за соответствующий период. При выплатах физлицам она не может превышать половину исчисленного налога; ИП без выплат физлицам может уменьшить налог на свои взносы до нуля. Суммы учитывают нарастающим итогом в пределах года.
Если по итогам отчётного периода налог к уплате получился меньше ранее начисленного, в разделе 1.1 заполняют строку к уменьшению: 050 — за полугодие, 080 — за девять месяцев, 110 — за год. Сумму к доплате в этой же строке не дублируют: заполняют либо строку к доплате, либо строку к уменьшению.
Как это выглядит на цифрах
За первый квартал доход дал налог, который полностью закрыли уплаченные взносы. В строке 020 раздела 1.1 тогда стоит ноль, а в строках 140 и 130 — одна и та же сумма.
За полугодие налог вырос, и остаток взносов, не учтённый в первом квартале, уменьшает его. Если взносов снова хватило, чтобы обнулить налог, доплаты за полугодие нет. Строку 050 заполняют, только если налог за полугодие после уменьшения оказался меньше ранее начисленного аванса.
За год картина та же: строка 100 покажет налог к доплате, только если после всех взносов что-то осталось к уплате. Иначе заполняют строку 110.
Частые вопросы
Можно ли вернуть разницу между взносами и налогом на счёт?
Нет. Уменьшение действует только в пределах исчисленного налога, поэтому излишек взносов не образует переплату по налогу. Он уменьшает налог следующих отчётных периодов года.
Что писать в строке 140, если взносов уплачено больше, чем налога?
ИП без выплат физлицам может указать сумму налога из строки 130. При выплатах физлицам в строке 140 указывают не больше половины суммы строки 130.
Переносится ли остаток взносов на следующий год?
Нет. Уменьшение считают нарастающим итогом внутри календарного года. С началом нового года отсчёт начинается заново.
Уменьшают ли налог взносы ИП за себя, если они ещё не уплачены?
На УСН «доходы» взносы ИП за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в этом году, до перечисления. Взносы за работников уменьшают налог только после уплаты. При выплатах физлицам действует предел уменьшения — половина налога, без таких выплат предела нет.
Нужно ли платить налог, если взносы его перекрыли?
ИП без выплат физлицам может уменьшить налог своими взносами до нуля. При выплатах физлицам уменьшение ограничено половиной налога, поэтому оставшуюся сумму нужно уплатить. Декларацию сдают в обычный срок.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог обнулился, а деньги в бизнесе всё равно уходят
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Нулевой налог не значит, что экономика сходится: часть товаров, услуг или клиентов может приносить убыток, и общая выручка его прячет. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, не увеличивает ли рост убыток.