ЕСХН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается организациями не позднее

Коротко

Налоговый период по ЕСХН — календарный год (статья 346.7 Налогового кодекса). Налог, исчисленный за год, организация перечисляет после его окончания, а внутри года платит аванс за полугодие. Аванс и годовой платёж — разные платежи с разными сроками, и путать их нельзя: аванс не заменяет итоговую сумму.

Что значит «по истечении налогового периода»

Налоговый период по ЕСХН — календарный год, отчётный период — полугодие (статья 346.7 Налогового кодекса). По итогам полугодия организация вносит авансовый платёж, по итогам года — остаток налога.

Годовой платёж считают от базы за весь год: доходы минус расходы, умноженные на ставку. Из полученной суммы вычитают аванс, уже перечисленный за полугодие. Разница и есть та сумма, которую организация уплачивает по истечении налогового периода.

Что сделать до крайнего срока

Свести доходы и расходы за год по книге учёта и проверить, что расходы отвечают требованиям статьи 346.5 Налогового кодекса.
Посчитать налог за год и вычесть аванс за полугодие: доплатить нужно разницу.
Проверить, не приходится ли крайняя дата на выходной или праздник: тогда срок сдвигается на ближайший рабочий день (статья 6.1 Налогового кодекса).
Перечислить сумму на единый налоговый счёт: с 2023 года налоги идут через единый налоговый платёж, а сумму по конкретному налогу налоговая видит из декларации или уведомления.
Подать декларацию по ЕСХН за год — она и служит основанием для списания суммы с единого счёта.

Аванс за полугодие и годовой платёж

	Аванс за полугодие	Налог за год
Период	Отчётный — полугодие	Налоговый — календарный год
Что считают	Налог от базы за полугодие	Налог от базы за год минус аванс
Когда платят	Не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчётного периода	После окончания года, в срок, установленный статьёй 346.9 Налогового кодекса
Основание для налоговой	Уведомление об исчисленной сумме	Декларация по ЕСХН

Как переносится крайняя дата

Если последний день срока выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день — это правило статьи 6.1 Налогового кодекса. Поэтому конкретная календарная дата уплаты за год меняется от года к году: её считают от установленного законом срока, а не запоминают раз и навсегда.

Деньги удобнее держать на едином налоговом счёте заранее. Положительное сальдо закрывает обязанность в момент наступления срока, и просрочки не возникает, даже если платёжное поручение вы отправили в последний день.

Частые вопросы

За какой период организация платит ЕСХН по итогам года?

За календарный год: налоговый период по ЕСХН — год, отчётный — полугодие (статья 346.7 Налогового кодекса). Внутри года организация платит аванс за полугодие, после года — остаток налога.

Нужно ли отдельное уведомление о сумме налога за год?

Нет. Сумму налога за год налоговая видит из декларации по ЕСХН, поэтому отдельное уведомление об исчисленной сумме по этому налогу не подают. Уведомление нужно для аванса за полугодие, если он не отражён в ранее поданной декларации.

Что будет, если перечислить налог позже срока?

На неуплаченную сумму начисляются пени за каждый календарный день просрочки по статье 75 Налогового кодекса. Пени считают по ключевой ставке Банка России, действовавшей в соответствующие дни. Для организаций в 2026 году действует временный порядок: первые 30 дней просрочки — 1/300 ставки, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го дня снова 1/300.

Можно ли зачесть переплату по другому налогу в счёт ЕСХН за год?

Да, через единый налоговый счёт: положительное сальдо идёт в счёт обязанности по ЕСХН в момент наступления срока уплаты. Отдельного заявления о зачёте между налогами не нужно.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Сроки налогов видно заранее

Соберу финансовую модель, в которой видны все платежи года

Налог за год не должен становиться неожиданностью. Я считаю юнит-экономику каждого направления и строю финансовую модель, где видно, сколько денег нужно на налоги, авансы и расчёты с поставщиками в каждом месяце.

Это для собственников, которые хотят расти и заранее знать, хватит ли выручки на обязательные платежи. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»