ЕНС: уменьшение налога УСН и ПСН на сумму уплаченных страховых взносов
Коротко
Единый налоговый счёт (ЕНС) — это счёт, где учитываются все налоги и взносы, которые вы платите. Уменьшить налог по УСН и стоимость патента на страховые взносы можно через этот счёт: сначала пополняете ЕНС, затем подаёте заявление о распоряжении или уведомление, и налоговая зачитывает взносы в счёт уменьшения налога. Для ИП без работников на УСН «доходы» и ПСН фиксированные взносы и 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей уменьшают налог без подачи заявления, если сальдо ЕНС позволяет. Взносы за работников уменьшают налог только после их уплаты и в пределах 50% суммы налога.
Какие взносы уменьшают налог
На УСН с объектом «доходы» и на ПСН налог уменьшают на страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя: фиксированные и дополнительные 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей. Если у ИП есть работники, налог уменьшают и на взносы за них, но не более чем на 50% суммы налога.
Организации на УСН «доходы» уменьшают налог только на взносы за работников и на больничные за первые три дня болезни, которые платит работодатель. На ПСН организации налог не платят — этот режим только для ИП.
При УСН «доходы минус расходы» взносы не вычитают из налога, а включают в расходы при расчёте налоговой базы.
Как уменьшить налог на УСН «доходы»
- ИП без работников: уменьшите налог на фиксированные взносы и 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей. Факт уплаты не важен — важно, что взносы подлежат уплате в этом году. Отразите вычет в декларации по УСН (КНД 1152017) за год или в уведомлении об исчисленных суммах авансового платежа.
- ИП с работниками и организации: уменьшите налог на взносы за работников и больничные только после их уплаты. Подайте уведомление об исчисленных суммах (КНД 1110355) не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным, и отразите вычет в декларации.
- Если уменьшаете налог на фиксированные взносы, которые ещё не уплачены, подавать заявление о распоряжении не нужно — достаточно декларации или уведомления об исчисленных суммах аванса.
Как уменьшить стоимость патента
На ПСН налог уменьшают на взносы за себя, подлежащие уплате в период действия патента, независимо от фактической уплаты, а также на уплаченные взносы за работников, занятых в патентной деятельности.
ИП без работников уменьшает стоимость патента на подлежащие уплате взносы за себя независимо от их фактической уплаты и без заявления о распоряжении. Взносы за работников учитывают только после уплаты и в пределах 50% стоимости патента.
Для уменьшения стоимости патента подайте в налоговый орган уведомление об уменьшении суммы налога по ПСН (КНД 1112021). Сделать это можно через личный кабинет ИП, по телекоммуникационным каналам связи, лично или по почте.
Частые вопросы
Нужно ли подавать заявление о распоряжении, если платишь фиксированные взносы и хочешь уменьшить налог?
Если вы ИП без работников на УСН «доходы» или ПСН и уменьшаете налог на фиксированные взносы, заявление о распоряжении не требуется. Взносы за себя учитывают при расчёте налога независимо от их фактической уплаты; положительное сальдо ЕНС для этого не требуется. Заявление нужно, если вы платите взносы единым налоговым платежом и хотите зачесть их в счёт предстоящих платежей по взносам.
Можно ли уменьшить налог на взносы, уплаченные в другом квартале?
На УСН авансы считают нарастающим итогом с начала года: взносы, относящиеся к первому кварталу, учитывают и в расчёте за полугодие и девять месяцев. Взносы ИП за себя учитывают независимо от фактической уплаты. На ПСН взносы должны быть уплачены в календарном году действия патента.
Какой лимит уменьшения налога на взносы за работников?
Для ИП и организаций с работниками налог по УСН «доходы» и стоимость патента можно уменьшить не более чем на 50%. Это ограничение не применяется к ИП без работников.
Что делать, если сальдо ЕНС отрицательное?
Отрицательное сальдо ЕНС не лишает ИП права уменьшить УСН или ПСН на подлежащие уплате взносы за себя. Задолженность на ЕНС нужно погасить отдельно.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги съедают прибыль?
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Когда выручка растёт, а денег на счёте не прибавляется, причина часто в убыточных товарах или каналах. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.