ЕНС при УСН «доходы минус расходы»
Коротко
ЕНС — это единый счёт, на котором лежат деньги налогоплательщика до момента списания в счёт конкретных налогов. При УСН «доходы минус расходы» налог и авансы платят не отдельными платёжками, а пополнением ЕНС: сумма уходит в бюджет в срок, если на счёте есть положительное сальдо, а налоговая видит, сколько и за какой период списать.
Как налог на УСН «доходы минус расходы» связан с ЕНС
С 2023 года налоги перечисляют не напрямую на КБК, а на единый налоговый счёт. Сначала вы пополняете ЕНС, и деньги лежат там как общее положительное сальдо. Затем налоговая списывает нужную сумму в счёт конкретного налога — в нашем случае налога при УСН с объектом «доходы минус расходы».
Порядок списания зависит от того, есть ли у налоговой документ, где указана сумма. За первый квартал, полугодие и девять месяцев декларацию не подают, поэтому сумму аванса налоговая узнаёт из уведомления об исчисленной сумме. За год сумму берут из декларации по УСН — отдельное уведомление по годовому налогу не нужно.
Если на ЕНС не хватает денег, налог не спишется полностью, и на разницу начнут начисляться пени. Поэтому перед сроком уплаты проверяют сальдо и пополняют счёт заранее.
Что сделать перед каждым авансом
- Посчитать налог за отчётный период: доходы минус расходы, умноженные на ставку, с учётом минимального налога по итогам года.
- Проверить сальдо ЕНС: если есть переплата, её можно зачесть в счёт УСН, и пополнять счёт не придётся.
- Подать уведомление об исчисленной сумме аванса не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты.
- Пополнить ЕНС на недостающую сумму до 28-го числа — тогда налоговая спишет аванс в срок.
Уведомление об исчисленной сумме: когда и как
Уведомление — это документ, по которому налоговая узнаёт, сколько денег с ЕНС списать в счёт конкретного налога. По авансам УСН его подают не позднее 25-го числа месяца уплаты: за первый квартал — до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, за девять месяцев — до 25 октября. В уведомлении указывают сумму аванса, КБК, ОКТМО и отчётный период.
Если аванс по итогам периода получился к уменьшению, подают уведомление с отрицательной суммой — тогда переплата увеличит сальдо ЕНС. Сумма к уменьшению не может превышать ранее исчисленные авансы за предыдущие отчётные периоды этого года.
Когда налог к уплате равен нулю, уведомление не подают. Например, при УСН «доходы минус расходы» расходы превысили доходы и аванс не исчислен.
Годовой налог и минимальный налог через ЕНС
По итогам года считают налог за год и вычитают из него авансы, уже списанные с ЕНС. Разницу организация доплачивает не позднее 28 марта следующего года, предприниматель — не позднее 28 апреля. Если после вычета авансов сумма к доплате равна нулю или получилась отрицательной, платить ничего не нужно.
Отдельная история — минимальный налог. При УСН «доходы минус расходы» за год платят не меньше 1 % доходов, если обычный налог оказался меньше этой суммы. Минимальный налог тоже перечисляют через ЕНС: сумма из декларации спишется с положительного сальдо в срок уплаты.
Убыток прошлых лет уменьшает базу только по итогам года. При расчёте авансов налоговая база на убытки прошлых лет не уменьшается, поэтому авансы платят исходя из текущих доходов и расходов.
Аванс и годовой налог: чем отличается работа с ЕНС
| Аванс за отчётный период | Годовой налог | |
|---|---|---|
| Нужно ли уведомление | Да, не позднее 25-го числа месяца уплаты | Нет, сумму берут из декларации |
| Срок уплаты | 28 апреля, 28 июля, 28 октября | Для организаций — 28 марта, для ИП — 28 апреля следующего года |
| Откуда налоговая узнаёт сумму | Из уведомления об исчисленной сумме | Из декларации по УСН |
| Что если налог к уменьшению | Уведомление с отрицательной суммой увеличит сальдо ЕНС | В декларации указывают сумму к уменьшению |
Частые вопросы
Можно ли зачесть переплату по другому налогу в счёт УСН?
Да. На ЕНС все налоги сведены в одно сальдо: если на счёте есть положительный остаток, налоговая спишет с него аванс или годовой налог по УСН. Главное — подать уведомление об исчисленной сумме, чтобы налоговая знала, сколько списать.
Что будет, если не подать уведомление об авансе?
Налоговая не увидит сумму аванса и не спишет её с ЕНС в срок. После сдачи декларации за год налог доначислят, а на разницу начислят пени за каждый день просрочки.
Нужно ли подавать уведомление, если аванс равен нулю?
Нет. Уведомление подают, только когда налог или аванс исчислен к уплате. Нулевое уведомление не требуется.
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы при УСН «доходы минус расходы»?
При этом объекте страховые взносы не уменьшают сам налог, а включаются в расходы. Но взносы ИП за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в текущем году, до их перечисления. Взносы за работников — после уплаты.
Как проверить, что налог списался с ЕНС?
В личном кабинете налогоплательщика видно сальдо ЕНС и операции по счёту. Если после срока уплаты аванс не списан, проверьте, подано ли уведомление и хватило ли денег на счёте.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог на УСН не должен съедать прибыль
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Когда налог и авансы уходят с ЕНС, кажется, что деньги просто исчезают. На деле важно видеть, какая часть выручки остаётся после всех расходов и налогов. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала: сколько приносит одна продажа после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте или смене ассортимента. Это для собственников, которые хотят расти и не бояться, что рост увеличит убыток.