Если в договоре не указан НДС
Коротко
Если в договоре не указан НДС, налог по общему правилу считается включённым в согласованную цену. Продавец выделяет его расчётным методом и платит из полученной суммы. Начислить налог сверх цены можно, только когда из договора прямо следует, что цена налог не включает.
Что значит «не указан НДС»
В договоре может не быть ни ставки налога, ни пометки «в том числе НДС», ни оговорки «без НДС». Для налога это не пробел, а ситуация, у которой есть правило: продавец обязан предъявить покупателю налог (пункт 1 статьи 168 НК РФ), но цена уже согласована, и произвольно увеличивать её нельзя.
Пленум ВАС в пункте 17 постановления от 30.05.2014 № 33 разъяснил: если в договоре нет прямого указания, что цена не включает налог, НДС считается включённым в цену. Продавец выделяет его расчётной ставкой и перечисляет в бюджет, а покупатель платит ровно ту сумму, которая записана в договоре.
Когда НДС начисляют сверх цены
Начислить налог сверх согласованной суммы можно, если договор и обстоятельства его заключения подтверждают, что стороны согласовали оплату НДС дополнительно. Оговорка «без НДС» сама по себе такого согласия не подтверждает: она может означать освобождение продавца от налога.
Это правило подтверждено судебной практикой: определением Верховного Суда от 24.11.2014 № 307-ЭС14-162, постановлением Президиума ВАС от 29.09.2010 № 7090/10 и другими актами. Если покупатель отказывается доплачивать, продавец вправе взыскать налог через суд — это не произвольное повышение цены, а исполнение обязанности по статье 168 НК РФ.
Формулировки в договоре и последствия
| Формулировка | Как считать НДС | Кто несёт риск |
|---|---|---|
| Цена не указана, налог не упомянут | Включён в цену, выделяется расчётной ставкой | Продавец: получит меньше, чем рассчитывал |
| «Цена без НДС» или «НДС не включён» | Сверх цены — если договор и обстоятельства подтверждают согласие сторон на дополнительную оплату НДС; иначе налог может включаться в согласованную цену | Зависит от условий договора и обстоятельств его заключения: доплата не возникает автоматически из пометки «без НДС» |
| «В том числе НДС 22%» | Выделяется по ставке 22/122 | Продавец: если ставка изменится, разницу платит из своего дохода |
| «НДС не облагается» со ссылкой на статью 149 НК РФ | Не начисляется | Продавец: при утрате основания налог придётся заплатить |
Расчётная ставка и оформление документов
Если налог включён в цену, его сумму определяют расчётным методом. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22%, расчётная — 22/122. Например, при цене договора 122 000 ₽ налог составит 22 000 ₽ (122 000 × 22/122).
В счёте-фактуре налог указывают отдельной строкой, даже если в договоре он не выделен. В первичных документах — акте, накладной — сумму тоже отражают, чтобы у покупателя не было расхождений с вычетом. Отсутствие НДС в договоре не освобождает от обязанности выставить счёт-фактуру, если продавец является плательщиком налога.
Пометки «без НДС» и «НДС не облагается»
Это разные формулировки. «Без НДС» ставят те, кто освобождён от налога: например, компании и ИП на УСН с доходом за 2025 год не более 20 млн ₽ (пункт 1 статьи 145 НК РФ) или получившие освобождение по этой статье. «НДС не облагается» относится к конкретной операции из статьи 149 НК РФ — медицинским, образовательным услугам, аренде жилья и другим. В документе нужна ссылка на основание освобождения.
Если продавец потеряет право на освобождение, формулировка в договоре определит, кто заплатит налог. При записи «без НДС» покупатель может отказаться доплачивать, и налог уйдёт из дохода продавца. При записи «в том числе НДС» налог уже сидит в цене, и продавец обязан перечислить его в бюджет.
Частые вопросы
В договоре написано «стоимость 100 000 рублей», про НДС ни слова. Сколько платить покупателю?
100 000 ₽. Налог считается включённым в цену. Продавец выделит его расчётной ставкой 22/122 и заплатит в бюджет, а покупатель получит счёт-фактуру на ту же сумму с НДС внутри.
Можно ли потом дописать в договор «НДС сверх цены»?
Только по соглашению сторон. Если покупатель не согласен, продавец не вправе в одностороннем порядке увеличить цену. Суды исходят из того, что цена согласована, а налог включён.
Продавец на УСН стал плательщиком НДС в 2026 году. Что делать с договором, где налог не указан?
Если в договоре нет оговорки «без НДС», налог включается в цену. Продавец выделяет его по ставке 22/122 (или 5/105, 7/107 при спецставках) и платит из полученной суммы. Чтобы переложить налог на покупателя, нужно дополнительное соглашение.
Покупатель хочет вычет, а в договоре НДС не выделен. Это проблема?
Нет, если продавец выставил счёт-фактуру с отдельной строкой НДС. Договор не является обязательным документом для вычета, но лучше, чтобы сумма налога в счёте-фактуре соответствовала цене договора.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Договор без НДС — не мелочь, а риск на всю сделку
Соберу ИИ-агента, который проверит договоры на налоговые оговорки
Когда договоров десятки, забытая строчка про НДС оборачивается спором с контрагентом. Я собираю ИИ-агента под одну задачу: он читает ваши договоры и находит места, где не хватает ставки, ссылки на статью или пометки об освобождении.
Агент подключается к вашей папке с документами и почте, проверяет каждый новый договор и присылает список формулировок, которые стоит поправить. Это для компаний, где договоры подписывают часто и без юриста в каждом.