ЕНП при УСН «доходы минус расходы»: как платить налог и авансы

С 1 января 2023 года налоги и авансовые платежи по УСН перечисляют в составе единого налогового платежа (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса). В платёжном поручении на ЕНП указывают единый КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510 и получателя — Казначейство России (ФНС России).

Деньги попадают на единый налоговый счёт, и инспекция списывает их в счёт налогов по мере наступления сроков. Чтобы списание прошло именно по УСН, до срока уплаты подают уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей. В нём указывают КБК упрощённого налога и сумму за отчётный период.

При объекте «доходы минус расходы» уведомление подают за первый квартал, полугодие и девять месяцев. За год уведомление не подают: сумма налога по итогам года отражается в декларации.

Уведомление нужно, чтобы налоговая инспекция знала сумму аванса к уплате до того, как наступит срок. Без него деньги на ЕНС останутся нераспределёнными, и по УСН образуется недоимка, на которую начислят пени.

В 2026 году уведомления подают не позднее 27 апреля (за первый квартал, так как 25 апреля выходной), не позднее 27 июля (за полугодие) и не позднее 26 октября (за девять месяцев). Если аванс за отчётный период меньше, чем за предыдущий, в уведомлении можно указать отрицательную сумму к уплате — это уменьшит совокупную обязанность и увеличит положительное сальдо ЕНС.

Если по итогам года исчисленный налог оказался меньше уплаченных авансов, разница образует переплату. Она автоматически становится положительным сальдо на ЕНС и признаётся единым налоговым платежом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса).

Положительное сальдо можно оставить в счёт будущих авансов по УСН или направить на другие налоги и страховые взносы. Налоговая инспекция распределяет поступившие деньги в последовательности, установленной статьёй 45 Налогового кодекса: сначала недоимки, затем налоги и взносы по срокам. Поэтому при переплате важно следить за уведомлениями: они дают инспекции основание списать нужную сумму именно в счёт УСН.