Досрочное погашение лизинга: перерасчёт выкупной стоимости

Коротко

Досрочное погашение лизинга — это закрытие сделки раньше срока договора: лизингополучатель вносит оставшуюся часть инвестиционных затрат лизингодателя и получает предмет лизинга в собственность. Перерасчёт выкупной стоимости нужен потому, что сумма к выкупу в графике собрана под полный срок: в ней ещё сидят проценты за будущие периоды, которые при досрочном закрытии начисляться не должны.

Что пересчитывают при досрочном выкупе

В лизинговом платеже две части. Первая возвращает лизингодателю то, что он заплатил за предмет лизинга и на что потратился по сделке: стоимость имущества, страховку, постановку на учёт, комиссию за организацию сделки. Вторая — плата за пользование деньгами лизингодателя, то есть проценты за срок, на который он профинансировал покупку.

При досрочном погашении первая часть возвращается полностью, а вторая — только за фактический срок пользования. Поэтому выкупная стоимость при досрочном выкупе не равна сумме оставшихся платежей из графика: из неё вычитают не наступившие проценты. В договоре лизинга эта логика должна быть описана формулой или порядком расчёта — именно на неё вы опираетесь в споре с лизингодателем.

Как проверить расчёт лизингодателя

Возьмите график платежей и разделите каждый платёж на возврат вложений лизингодателя и плату за финансирование — по методике, заложенной в договоре.
Посчитайте, сколько вложений лизингодателя уже вернулось к дате досрочного выкупа и сколько осталось.
Отдельно посчитайте плату за пользование за фактический срок — по ставке и базе, которые задаёт договор.
Сложите остаток вложений, плату за фактический срок, выкупную цену имущества, если она выделена отдельно, и неустойки, если они предусмотрены за досрочный выкуп.
Сверьте итог с суммой из счёта лизингодателя; расхождение по не наступившим процентам — предмет переговоров и дополнительного соглашения.

Что закрепить в дополнительном соглашении

Досрочный выкуп оформляют дополнительным соглашением к договору лизинга. В нём фиксируют дату закрытия сделки, сумму к уплате с разбивкой по составу, порядок перехода права собственности на предмет лизинга и снятие обременения. Если по договору право собственности переходит только после полной оплаты и отдельного акта, этот акт тоже прописывают.

Проверьте, нет ли в договоре условия о минимальном сроке лизинга или о плате за досрочный выкуп. Такие условия действуют, если они прямо записаны в договоре; при их отсутствии лизингодатель не вправе удержать проценты за периоды, когда имуществом уже не пользовался лизингополучатель.

Условия страховки проверяют отдельно: досрочный выкуп сам по себе не означает возврат части премии — при отказе от договора возможность возврата зависит от закона и условий страхования.

Досрочный выкуп и обычное закрытие сделки

	Досрочный выкуп	Обычное окончание срока
Сумма к уплате	Остаток вложений лизингодателя и плата за фактический срок	Все платежи по графику
Проценты за будущие периоды	Не начисляются	Уже входят в график
Оформление	Дополнительное соглашение и акт перехода права	Акт и документы по окончании договора
Страховка	Пересчёт или возврат части премии за оставшийся срок	Действует до конца срока договора
Налоговый учёт	Проверьте, как закрыть расходы и вычеты по предмету лизинга	Расходы уже учтены по графику

Что учесть по налогам и учёту

У лизингополучателя досрочное закрытие меняет график учёта расходов: лизинговые платежи больше не начисляются, а имущество переходит в состав основных средств. Дальше амортизацию считают по правилам главы 25 Налогового кодекса, а если применяется повышающий коэффициент к норме амортизации, право на него проверяют по условиям договора и учётной политики.

НДС с суммы досрочного выкупа принимают к вычету на общих основаниях — при наличии счёта-фактуры и принятии имущества к учёту. Если предмет лизинга учитывался на балансе лизингодателя, момент вычета привязан к переходу имущества и получению счёта-фактуры, а не к дате последнего платежа по графику.

Частые вопросы

Обязан ли лизингодатель пересчитать выкупную стоимость при досрочном погашении?

Порядок пересчёта задаёт договор лизинга. Если в нём есть формула досрочного выкупа, лизингодатель считает по ней. Если порядок не описан, сумму определяют соглашением сторон, а при споре — исходя из того, что плата за пользование начисляется за фактический срок финансирования.

Можно ли вернуть проценты, уже уплаченные в составе прошлых платежей?

Нет. Плата за пользование за прошедшие периоды начислена правомерно: деньги лизингодателя в это время работали. Пересчёт касается только будущих периодов, которые при досрочном закрытии не наступают.

Что будет с авансом по лизингу?

Аванс — часть вложений лизингодателя, он зачитывается в стоимость предмета лизинга и в расчёт досрочного выкупа входит как уже возвращённая сумма. Отдельно его не возвращают, если договор не предусматривает иное.

Нужно ли платить неустойку за досрочный выкуп?

Только если договор прямо устанавливает плату или неустойку за досрочное расторжение или выкуп. Такое условие проверяют по тексту договора и при необходимости оспаривают как несоразмерное.

Когда переходит право собственности на предмет лизинга?

После полной оплаты суммы досрочного выкупа и подписания акта, если договор не устанавливает другой момент. Снятие обременения и передачу документов на имущество прописывают в дополнительном соглашении отдельным пунктом.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Досрочный выкуп должен сойтись в цифрах

Проверю, сколько на самом деле стоит закрыть лизинг

Соберу график платежей, разделю вложения лизингодателя и плату за финансирование и покажу, из чего складывается сумма досрочного выкупа. Сверю её со счётом лизингодателя и с тем, что написано в договоре.

Посчитаю, как досрочное закрытие отразится на деньгах и на юнит-экономике: сколько освободится в месяц, как изменится нагрузка на бизнес и где появится запас. Это для собственников, которые решают, закрывать лизинг раньше срока или оставить график.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»