Договор без НДС: как правильно написать
Коротко
Запись «без НДС» в договоре означает, что продавец не платит этот налог: применяет освобождение по статье 145 НК РФ или специальный режим, при котором обязанностей плательщика НДС нет. Формулировка «НДС не облагается» говорит о другом: сама операция освобождена по статье 149 НК РФ. От выбранной записи зависит цена договора и право покупателя на вычет.
Что значит «без НДС» в договоре
Пометка «без НДС» значит, что продавец не предъявляет налог покупателю. Так пишут те, кто освобождён от обязанностей плательщика НДС: компании и ИП на УСН с доходом за прошлый год не больше 20 млн ₽ в 2026 году, а также получившие освобождение по статье 145 НК РФ. С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики НДС, но при доходе в пределах порога освобождение действует автоматически, без уведомления.
Если написать просто «без НДС» и не указать основание, у налоговиков может возникнуть вопрос, на каком праве продавец не платит налог. Безопаснее добавить ссылку на норму: «НДС не облагается в связи с применением УСН и освобождением по статье 145 НК РФ» или «по статье 149 НК РФ», если освобождена сама операция.
Чем «без НДС» отличается от «НДС не облагается»
«Без НДС» — про статус продавца: он не плательщик налога или освобождён. «НДС не облагается» — про конкретную операцию, которая освобождена по статье 149 НК РФ: медицинские, образовательные, банковские услуги, аренда жилья и другие. Если написать «НДС не облагается» без ссылки на статью 149, налоговая может посчитать формулировку необоснованной.
Для покупателя разница в вычете. При покупке «без НДС» у продавца на УСН или с освобождением вычета нет: налог не предъявлен. При операции, освобождённой по статье 149, вычета тоже нет. Если же продавец — плательщик НДС и предъявил налог, покупатель принимает его к вычету при соблюдении общих условий: покупка учтена, предназначена для облагаемых операций, есть счёт-фактура.
Как правильно написать условие о цене
- Если продавец на УСН с освобождением: «Стоимость услуг — 100 000 рублей. НДС не облагается в связи с применением упрощённой системы налогообложения и освобождением от обязанностей плательщика НДС по статье 145 НК РФ».
- Если операция освобождена по статье 149 НК РФ: «Стоимость услуг — 100 000 рублей. НДС не облагается на основании подпункта … пункта 2 статьи 149 НК РФ».
- Если продавец платит НДС: «Стоимость услуг — 100 000 рублей, кроме того НДС по ставке 22 % — 22 000 рублей» или «Стоимость услуг — 100 000 рублей, в том числе НДС по ставке 22 % — 18 032,79 рубля», в зависимости от того, начисляется налог сверху или включён в цену.
- Если продавец на УСН со специальной ставкой 5 % или 7 %: указать ставку и сумму налога, например «в том числе НДС 5 %». Покупатель вправе принять этот налог к вычету на общих условиях.
Что будет, если продавец потеряет право на освобождение
На УСН освобождение по статье 145 НК РФ действует, пока доход с начала года не превысил 20 млн ₽ (в 2026–2029 годах). С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, продавец обязан начислять НДС. Если в договоре написано твёрдо «без НДС», а налог появился, продавец не вправе просто добавить его сверху: по общему правилу цена остаётся прежней, а НДС приходится выделять из неё расчётным методом. Это подтверждает пункт 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33: если налог не выделен, он считается включённым в цену.
Чтобы избежать спора, в договор включают оговорку: «Цена не включает НДС. Сумма налога уплачивается покупателем сверх цены по ставке, установленной законодательством». Тогда при утрате освобождения налог добавляется к цене, и продавец не теряет деньги. Покупателю такая оговорка тоже полезна: он заранее знает, что цена может вырасти на сумму налога.
Сравнение формулировок
| Формулировка | Когда применяется | Что с ценой при утрате освобождения | Вычет у покупателя |
|---|---|---|---|
| «Без НДС» | Продавец на УСН с освобождением или освобождён по ст. 145 НК РФ | НДС выделяют из цены, продавец получает меньше | Нет, налог не предъявлен |
| «НДС не облагается» | Операция освобождена по ст. 149 НК РФ | Освобождение по операции не зависит от дохода, но при утрате статуса продавца формулировку меняют | Нет |
| «НДС сверху» | Продавец — плательщик НДС или может им стать | Налог добавляется к цене | Есть при наличии счёта-фактуры и выполнении условий |
Частые вопросы
Можно ли написать «НДС не облагается» без ссылки на статью?
Можно, но рискованно. Инспекция может запросить подтверждение основания. Безопаснее указать норму: статью 145 НК РФ, если освобождён продавец, или статью 149 НК РФ, если освобождена операция.
Что писать в договоре, если продавец на УСН и доход за прошлый год выше 20 млн ₽?
Такой продавец — плательщик НДС. В договоре указывают ставку и сумму налога: 22 % с вычетами, либо специальные 5 % или 7 % без вычетов, если продавец выбрал их и соблюдает условия. Запись «без НДС» здесь неуместна.
Покупатель получил счёт без НДС. Можно ли принять налог к вычету?
Нет. Вычет возможен, только если продавец предъявил налог и выставил счёт-фактуру. Если в счёте НДС не выделен, вычета не будет.
Как указать НДС в договоре, чтобы не переделывать его каждый год?
Используйте оговорку: «Цена не включает НДС. Налог уплачивается покупателем сверх цены по ставке, действующей на дату отгрузки». Такая формулировка позволяет менять ставку без дополнительного соглашения, если она изменится.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Нужен агент, который сам проверяет договоры?
Соберу ИИ-агента, который проверит договоры на налоговые формулировки
Если договоров много, ручная проверка каждой формулировки про НДС отнимает время. Я собираю ИИ-агента под эту задачу: он читает договор, находит условие о цене и показывает, есть ли риск доначисления или отказа в вычете.
Агент подключается к вашей CRM или папке с документами и работает по вашим правилам. Это для компаний, где договоры заключаются часто и важно не пропустить налоговую оговорку.