Чем отличается договор безвозмездного пользования от договора аренды

Коротко

Договор аренды по статье 606 ГК РФ предполагает плату за пользование имуществом, а договор безвозмездного пользования (ссуды) по статье 689 ГК РФ — нет. Это главное отличие. Остальные различия вытекают из него: по-разному считаются налоги, по-разному стороны отвечают за имущество, а безвозмездную сделку налоговая может переквалифицировать в аренду, если найдёт встречное предоставление.

Главное отличие — плата

По договору аренды арендодатель передаёт имущество во временное владение и пользование или только в пользование за плату (статья 606 ГК РФ). Арендатор обязан вносить плату, и статья 614 ГК РФ разрешает разные формы: твёрдая сумма, доля продукции, услуги, улучшение имущества.

По договору ссуды ссудодатель передаёт вещь в безвозмездное временное пользование, а ссудополучатель обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком получил, с учётом нормального износа (пункт 1 статьи 689 ГК РФ). Встречного предоставления нет: если за пользование что-то платится или передаётся, это уже не ссуда.

К ссуде применяются отдельные нормы об аренде (пункт 2 статьи 689 ГК РФ), поэтому конструкции похожи. Но возмездность — критерий, по которому суды разграничивают эти договоры. Если в документе написано «безвозмездно», а по факту арендатор платит или оказывает услуги, суд увидит аренду.

Сравнение по ключевым условиям

Условие	Аренда	Безвозмездное пользование (ссуда)
Плата	Обязательна (ст. 606, 614 ГК РФ)	Не вносится (п. 1 ст. 689 ГК РФ)
Налог на прибыль у передающей стороны	Плата — доход	Дохода нет, но и расходы на содержание не учитываются (письма Минфина)
НДС у передающей стороны	НДС с арендной платы	Безвозмездная услуга — объект НДС; база — рыночная стоимость аренды (п. 2 ст. 154 НК РФ)
Кто платит за капитальный ремонт	Арендодатель, если не договорились иначе (ст. 616 ГК РФ)	Ссудополучатель, если договором не предусмотрено иное (ст. 695 ГК РФ)
Ответственность за недостатки вещи	Арендодатель отвечает за недостатки, которые не оговорил (ст. 612 ГК РФ)	Ссудодатель отвечает за недостатки, которые умышленно или по грубой неосторожности не оговорил, с учётом исключений статьи 693 ГК РФ
Риск случайной гибели	Арендатор несёт, если вещь погибла по его вине; иначе — арендодатель (ст. 639, 669 ГК РФ)	Ссудополучатель несёт риск случайной гибели в случаях, указанных в статье 696 ГК РФ, в том числе при использовании вещи не по назначению или передаче третьему лицу без согласия ссудодателя
Срок	Определённый или неопределённый (ст. 610 ГК РФ)	Определённый или неопределённый (ст. 689, 699 ГК РФ)
Односторонний отказ	Если срок не определён — предупредить за месяц, при аренде недвижимости за три месяца, если закон или договор не устанавливает иной срок (ст. 610 ГК РФ)	Если срок не определён — известить за месяц (ст. 699 ГК РФ)

Налоговые последствия: где ссуда дороже

У арендодателя арендная плата — доход, с которого платится налог на прибыль или УСН. У ссудодателя дохода нет, но и расходы на содержание имущества, переданного в ссуду, учесть нельзя: Минфин в письмах от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17043 и от 26.11.2013 № 03-03-06/1/51112 объясняет это тем, что расходы не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

По НДС безвозмездное пользование считается реализацией услуги (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ). Налоговая база — стоимость услуги по рыночным ценам, обычно по цене аренды аналогичного имущества (пункт 2 статьи 154 НК РФ, определение ВС РФ от 23.08.2019 № 303-ЭС19-13105). Ссудодатель платит НДС из своих средств и не вправе принять его к вычету или учесть в расходах (письмо Минфина от 03.08.2022 № 03-07-11/74909).

У ссудополучателя появляется доход в виде безвозмездно полученной услуги — по рыночной стоимости (пункт 8 статьи 250 НК РФ). С этой суммы платится налог на прибыль. Если ссуда беспроцентная и безвозмездная, налоговые органы могут проверить, не прикрывает ли она аренду.

Когда ссуду переквалифицируют в аренду

Суды смотрят на суть отношений, а не на название. Если ссудополучатель платит за коммунальные услуги, делает ремонт, передаёт имущество или деньги, это может быть признано встречным предоставлением. Тогда договор переквалифицируют в аренду, доначислят налоги и пени.

Безопаснее, когда расходы на коммунальные услуги ссудополучатель возмещает отдельно от платы за пользование, а в договоре прямо написано, что плата за пользование не взимается. Но и это не гарантия: налоговая оценивает всю совокупность условий.

Отдельно стоит учесть запрет на безвозмездную передачу имущества между коммерческими организациями (пункт 1 статьи 575 ГК РФ). Этот запрет касается дарения, но ссуда между коммерческими организациями может быть расценена как прикрытие дарения, если у ссудодателя нет разумной деловой цели.

Частые вопросы

Можно ли в договоре ссуды указать плату за пользование?

Нет. Если есть плата, договор перестаёт быть безвозмездным и превращается в аренду. В этом случае применяются правила главы 34 ГК РФ об аренде, включая право арендатора требовать уменьшения платы при недостатках имущества.

Кто платит налог на имущество, переданное в ссуду?

Налог на имущество платит собственник или лицо, владеющее имуществом на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Передача в ссуду не переносит обязанность по налогу на ссудополучателя, если иное не установлено законом субъекта РФ.

Обязательно ли составлять акт приёма-передачи?

Закон не требует акта для ссуды, но он помогает доказать состояние вещи при возврате. Без акта спорить о повреждениях сложнее. В аренде порядок зависит от объекта: передачу здания или сооружения оформляют актом либо иным подписанным сторонами документом, а передачу предприятия — передаточным актом.

Может ли ссудополучатель сдавать вещь в субаренду?

Только с согласия ссудодателя. Передавать вещь третьему лицу можно с согласия ссудодателя. Если передать её без согласия, ссудодатель вправе потребовать досрочного расторжения договора по статье 698 ГК РФ.

Чем отличается выкуп: при аренде с правом выкупа и при ссуде?

В аренде выкуп возможен, если это предусмотрено договором (статья 624 ГК РФ). В ссуде выкупа нет: безвозмездное пользование не предполагает перехода права собственности за плату. Если стороны договорились о выкупе, это уже смешанный договор с элементами купли-продажи.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Договор — это ещё и налоги

Покажу, как ИИ снимает рутину с бухгалтерии и юристов

Разобрать договор — полдела. Дальше начинаются вопросы: как учесть безвозмездную передачу, какие письма Минфина применить, что будет при проверке. Я собираю ИИ-агентов, которые отвечают на такие вопросы по вашим документам и не дают бухгалтеру искать ответ вручную.

Агент подключается к вашей базе договоров и учётной системе, проверяет условия и подсказывает налоговые последствия. Это для компаний, где договоров много и каждая ошибка в квалификации стоит денег.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»