Ч. 2 ст. 391 и 407 Налогового кодекса РФ в новой редакции с комментариями
Коротко
Пункт 1 статьи 391 НК РФ устанавливает общее правило расчёта земельного налога по кадастровой стоимости, применяемой с 1 января. Пункт 2 касается расчёта базы для определённой части участка, занятого жилищным фондом или объектами инфраструктуры ЖКХ. Статья 407 НК РФ освобождает от налога на имущество физических лиц отдельные категории владельцев и вычитает из базы стоимость определённой площади. Обе нормы действуют в редакции, которую применяют налоговые органы при расчёте налога за текущий год.
Статья 391: что говорит вторая часть
Статья 391 НК РФ описывает порядок определения налоговой базы по земельному налогу. Первая часть посвящена самой базе и моменту, на который её берут, вторая — особенностям расчёта для отдельных категорий владельцев участков.
Базу определяют по кадастровой стоимости земельного участка, сведения о которой внесены в Единый государственный реестр недвижимости. Для каждого года берут стоимость на 1 января этого года. Если участок образован в течение года, базу считают по кадастровой стоимости на дату постановки на кадастровый учёт.
Пункт 2 статьи 391 устанавливает порядок расчёта базы для части участка, занятого жилищным фондом или объектами инфраструктуры ЖКХ и приходящегося на иной объект недвижимости. Вычет кадастровой стоимости 600 квадратных метров для льготных категорий установлен пунктом 5 статьи 391. Это касается многодетных семей и владельцев участков, отнесённых к отдельным категориям по решению региональных властей. Точный размер площади и условия вычета устанавливает норма в действующей редакции.
Что проверить по статье 391 перед расчётом
- Кадастровую стоимость участка в ЕГРН на 1 января года, за который считают налог.
- Категорию владельца: попадает ли он под вычет по второй части статьи 391.
- Решение регионального органа власти, если вычет установлен на уровне субъекта.
- Ставку земельного налога, которую устанавливает представительный орган муниципального образования в пределах главы 31 НК РФ.
- Период владения участком в году: налог считают пропорционально полным месяцам владения.
Статья 407: льгота по налогу на имущество физических лиц
Статья 407 НК РФ перечисляет физических лиц, которых освобождают от налога на имущество. Среди них — инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, участники Великой Отечественной войны и других боевых действий, лица, пострадавшие от радиации, военнослужащие, уволенные с военной службы по определённым основаниям, и пенсионеры.
Льгота не действует автоматически на все объекты. По общему правилу освобождают один объект каждого вида: одну квартиру или комнату, один жилой дом, один гараж или машино-место, одно хозяйственное строение площадью до 50 квадратных метров и одно помещение, используемое под творческую мастерскую, ателье, студию.
Чтобы выбрать объект, к которому применить освобождение, физлицо подаёт в налоговый орган заявление. Если заявление не подано, налоговый орган применяет льготу к объекту с максимальной суммой налога. Заявление подают до 31 декабря года, за который рассчитывают налог, — тогда льготу учтут в этом же периоде.
Статья 391 и статья 407: что сравниваем
| Статья 391 НК РФ | Статья 407 НК РФ | |
|---|---|---|
| Налог | Земельный | На имущество физических лиц |
| Кому адресована | Владельцам земельных участков, включая организации и физлиц | Только физическим лицам |
| Что регулирует | Налоговую базу и вычеты из кадастровой стоимости | Освобождение от налога и выбор объекта льготы |
| Где искать ставку | Глава 31 НК РФ и решение муниципалитета | Глава 32 НК РФ и решение представительного органа |
| Как получить льготу | Учёт вычета при расчёте налога по данным ЕГРН и заявлению | Заявление в налоговый орган до 31 декабря года |
| Кто считает налог | Для физлиц налог рассчитывает налоговый орган; организации самостоятельно рассчитывают налог и авансовые платежи | Налоговый орган и направляет уведомление |
Как читать новую редакцию
Новая редакция статьи — это текст, действующий на дату применения нормы. Статью 391 и статью 407 НК РФ неоднократно меняли: уточняли перечень льготников, порядок выбора объекта, правила применения вычета к кадастровой стоимости. Поэтому при расчёте налога за конкретный год нужна редакция, действовавшая именно в этом году, а не последняя опубликованная.
Для статьи 391 смотреть надо главу 31 НК РФ в редакции на год, за который считают налог. Для статьи 407 — главу 32 НК РФ на тот же год. Если норма менялась в середине года, применяют ту редакцию, которая действовала на момент возникновения обязанности по уплате налога за этот период.
Комментарии к статье полезны, когда нужно понять логику нормы: почему вычет привязан к кадастровой стоимости, почему льгота по статье 407 не распространяется на все объекты сразу, почему заявление о выборе объекта подают заранее. Сам текст нормы при этом остаётся главным: комментарий не заменяет статью закона.
Частые вопросы
Чем часть 2 статьи 391 отличается от части 1?
Пункт 1 задаёт общее правило определения базы по кадастровой стоимости. Пункт 2 регулирует расчёт базы для определённой части участка, занятого жилищным фондом или объектами инфраструктуры ЖКХ. Вычет стоимости 600 квадратных метров для льготных категорий установлен пунктом 5. Точные условия и размер площади смотрите в действующей редакции статьи 391 НК РФ.
Кому положена льгота по статье 407 НК РФ?
Перечень категорий установлен самой статьёй: инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, участники боевых действий, лица, пострадавшие от радиации, военнослужащие по определённым основаниям, пенсионеры и другие категории, перечисленные в норме. Полный список и условия смотрите в тексте статьи 407 НК РФ в редакции на год расчёта.
Льгота по статье 407 распространяется на все объекты?
Нет. По общему правилу освобождают один объект каждого вида: квартиру или комнату, жилой дом, гараж или машино-место, хозяйственное строение площадью до 50 квадратных метров, творческую мастерскую. Если объектов несколько, физлицо выбирает, к какому применить льготу, и подаёт заявление в налоговый орган.
Что будет, если не подать заявление о выборе объекта?
Налоговый орган применит льготу к объекту с максимальной суммой налога. Заявление подают до 31 декабря года, за который считают налог; тогда льготу учтут в этом периоде. Позже льготу пересчитывают за те годы, когда она была положена, но не была применена.
Где взять кадастровую стоимость участка?
В Едином государственном реестре недвижимости. Сведения о кадастровой стоимости, внесённые в ЕГРН, используют при расчёте земельного налога. Если стоимость изменилась по решению комиссии или суда, это отражают в ЕГРН, и налог считают по обновлённым сведениям.
Кто устанавливает ставку земельного налога?
Представительные органы муниципальных образований в пределах, установленных главой 31 НК РФ. Ставка не может превышать пределы, которые задаёт Кодекс. Для конкретного участка ставку и льготы смотрите в решении местного органа власти.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог считают по кадастровой стоимости, а деньги — по вашей модели
Покажу, как налоги и льготы отражаются на деньгах бизнеса
Земельный налог и налог на имущество — часть постоянных расходов, которые влияют на точку безубыточности и на то, сколько остаётся собственнику. Я считаю юнит-экономику по каждому направлению и строю финансовую модель, в которой налоги и льготы видны в деньгах, а не только в декларации.
Это для собственников, которые хотят понимать, как изменение кадастровой стоимости или утрата льготы отразится на прибыли и на счёте. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель роста.