Безопасная доля расходов при УСН «доходы минус расходы»

Коротко

Безопасная доля расходов — это отношение расходов, которые вы учли при УСН, к доходам того же периода, при котором бизнес не выглядит для налоговой подозрительно убыточным. Единой цифры закон не устанавливает: инспекция сравнивает вашу долю со средней по отрасли и по региону, а низкая налоговая нагрузка при высокой доле расходов — повод задать вопросы.

Что такое доля расходов и зачем её считать

На УСН «доходы минус расходы» налог платят с разницы между доходами и расходами по статье 346.18 Налогового кодекса. Чем больше расходов, тем меньше налог. Поэтому доля расходов в доходах — главный показатель, по которому инспекция видит, не занижается ли база.

Долю считают за налоговый период: все доходы, учтённые по статье 346.15, и все расходы из перечня статьи 346.16, которые приняты к учёту по правилам статьи 346.17. Расходы, которые вы не оплатили, не приняли на учёт или не подтвердили документами, в расчёт не идут — иначе цифра завышена и ничего не показывает.

Какой доли держаться

Отдельной нормы «безопасная доля расходов» в Налоговом кодексе нет. Ориентир даёт Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утверждённая приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@: инспекция смотрит на налоговую нагрузку и рентабельность продаж в сравнении со средними по отрасли и региону. Для УСН нагрузка считается как отношение уплаченного налога к доходам по данным декларации.

Практический ориентир такой: держите долю расходов в пределах, при которых налоговая нагрузка не проваливается резко ниже средней по вашей отрасли в регионе. Средние значения по видам деятельности ФНС публикует в приложении к тому же приказу. Если ваша доля расходов выше средней по отрасли настолько, что налог оказывается кратно ниже, готовьте документы, которые объяснят разницу: цены закупки, условия сделок, сезонность.

Что проверить, если расходы близки к доходам

Все ли расходы из статьи 346.16 документально подтверждены и оплачены — неподтверждённые в базу не идут и долю не оправдывают.
Нет ли расходов, которые налоговая снимет при проверке: оплата услуг без результата, сделки с сомнительными контрагентами, расходы не для деятельности компании.
Совпадает ли доля расходов с ценами у поставщиков и подрядчиков: завышенная цена закупки при низкой цене продажи — первый вопрос инспекции.
Считаете ли вы минимальный налог по статье 346.18: при убытке или малой разнице платят 1 % доходов, и это само по себе не нарушение.
Ведёте ли книгу учёта доходов и расходов по действующей форме — при проверке расходы подтверждают записями в ней и первичными документами.

Что бывает при высокой доле расходов

Сама по себе высокая доля расходов — не нарушение. Нарушением становится расход, которого не было, или расход, оформленный только на бумаге. При камеральной проверке инспекция вправе потребовать пояснения в случаях, предусмотренных статьёй 88 Налогового кодекса, например при выявлении ошибок или противоречий в декларации. На такое требование отвечают в течение пяти рабочих дней со дня его получения, и в пояснениях объясняют причины цифр, а не переписывают декларацию.

Если расходы не подтверждены или оформлены фиктивно, инспекция снимает их и доначисляет налог, пени и штраф. Поэтому безопасность доли расходов — это не подобранная цифра, а документально подтверждённые сделки по рыночным ценам.

Частые вопросы

Есть ли установленная законом безопасная доля расходов при УСН?

Нет. Налоговый кодекс не устанавливает предельную долю расходов. Ориентир — средние показатели налоговой нагрузки и рентабельности по отрасли из приказа ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Что будет, если расходы почти равны доходам?

Если разница мала или получен убыток, платят минимальный налог — 1 % доходов по статье 346.18 Налогового кодекса. Это законный вариант. Вопросы возникают, когда расходы не подтверждены или их реальность вызывает сомнения.

Как налоговая считает налоговую нагрузку на УСН?

По Концепции планирования проверок нагрузку считают как отношение уплаченного налога к доходам по данным декларации, и сравнивают со средней по отрасли в регионе. Для УСН «доходы минус расходы» низкая нагрузка при высокой доле расходов — сигнал для проверки.

Можно ли снизить долю расходов, чтобы не привлекать внимание?

Можно только за счёт отказа от расходов, которые вы не можете подтвердить. Искусственно выбрасывать реальные расходы из учёта незачем: вы переплатите налог. Надёжнее привести документы в порядок, чем подгонять цифру.

Что делать, если инспекция запросила пояснения?

Ответить в течение 5 рабочих дней по требованию. В пояснениях объясняют причины отклонения показателей от средних: структуру сделок, цены поставщиков, сезонность, разовые расходы. Декларацию при этом не исправляют, если она верна.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Доля расходов видна только в модели

Посчитаю юнит-экономику и покажу, где деньги уходят из бизнеса

Высокая доля расходов часто прячет убыточные товары и каналы: общая цифра сходится, а часть позиций тянет вниз. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»