Базу по НДФЛ не уменьшают: что не вычитают и почему
Коротко
База по НДФЛ — это доход, который облагается налогом, за вычетом только тех вычетов, что прямо названы в Налоговом кодексе. Страховые взносы, налоги, расходы и траты работника в неё не вычитают. Для зарплаты база — начисленная сумма до удержания налога, для дивидендов и продажи имущества — отдельная база со своей шкалой.
Что такое база по НДФЛ
Налог считают не со всей суммы, которую человек получил, а с налоговой базы. По статье 210 Налогового кодекса база — это денежное выражение дохода, уменьшенного на вычеты, которые кодекс прямо разрешает. Всё, чего в перечне вычетов нет, базу не трогает.
Для зарплаты база — начисленная сумма за месяц и с начала года. НДФЛ удерживают из неё, и на руки человек получает сумму за вычетом налога. Страховые взносы работодателя начисляются сверх зарплаты и в базу по НДФЛ не входят: это разные платежи с разными правилами.
Что не уменьшает базу
- Страховые взносы работодателя: единый тариф по статье 425 НК и взносы на травматизм начисляют сверх зарплаты, на базу по НДФЛ они не влияют.
- Налоги самого работника: транспортный, имущественный, земельный и прочие налоги человек платит из своих денег, из базы по НДФЛ их не вычитают.
- Расходы работника: дорога, питание, обучение, лечение, покупки — базу не уменьшают, если по ним не положен вычет по НК.
- Выплаты, которые не облагаются налогом: они не входят в базу с самого начала, а не уменьшают её.
- Вычеты, которых нет в НК: любая «льгота» из внутреннего документа компании базу не уменьшает, налог считается по кодексу.
Почему базы не складывают
С 2025 года в НДФЛ действуют три отдельные базы со своими шкалами: основная — зарплата, отпускные, премии, больничные; дивиденды и отдельные доходы по пункту 6 статьи 210; продажа имущества и подарки по пунктам 6.1 и 6.2 статьи 210. Федеральная налоговая служба в памятке по НДФЛ прямо указывает: складывать разные налоговые базы нельзя.
Практический вывод: дивиденды не прибавляют к зарплате, чтобы быстрее дойти до повышенной ставки, а продажа квартиры не поднимает ставку на зарплату. Каждая база идёт по своей шкале, и повышенная ставка применяется только к сумме превышения внутри этой базы.
Внутри одной базы налоговый агент считает налог нарастающим итогом с января. Поэтому в месяце, когда основная база перешла порог, часть выплаты облагается по прежней ставке, а часть — по повышенной.
Что вычитают, а что нет
| Сумма | Уменьшает базу по НДФЛ | Где это сказано |
|---|---|---|
| Стандартные вычеты на детей | Да | пп. 4 п. 1 ст. 218 НК |
| Страховые взносы работодателя | Нет | ст. 425 НК: начисляются сверх выплат |
| Налоги работника | Нет | в перечне вычетов ст. 218–221 НК их нет |
| Расходы работника на себя | Нет | только вычеты, названные в НК |
| Необлагаемые выплаты | Не входят в базу | ст. 217 НК |
| Дивиденды при расчёте зарплатного НДФЛ | Нет | п. 6 ст. 210 НК: отдельная база |
Как это выглядит в расчёте
Бухгалтер берёт начисленную зарплату с начала года, вычитает положенные вычеты — на детей, на лечение и обучение, если работник подал заявление и документы, — и умножает на ставку по шкале статьи 224. Взносы считаются отдельно: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё, плюс травматизм по тарифу класса риска.
Вычет на детей в 2026 году даётся до месяца, в котором база с начала года превысила 450 000 ₽. С этого месяца вычет не применяется, и база снова равна начисленному доходу. Это единственный случай, когда «не уменьшают» наступает посреди года.
Если работник просит уменьшить налог на сумму своих расходов, которых нет в перечне вычетов, оснований для этого нет. Отказ здесь не придирка бухгалтера, а прямое действие статьи 210.
Частые вопросы
Уменьшают ли базу по НДФЛ страховые взносы?
Нет. Взносы по единому тарифу и на травматизм начисляют сверх зарплаты, и в расчёт НДФЛ они не входят. Это два разных платежа с разными базами.
Можно ли вычесть из базы расходы работника — дорогу, питание, обучение?
Только если по этому расходу положен вычет по Налоговому кодексу: например, социальный вычет на обучение или лечение при соблюдении условий статьи 219. Обычные траты базу не уменьшают.
Складываются ли зарплата и дивиденды для повышенной ставки?
Нет. По памятке ФНС базы по разным видам доходов не складывают. Дивиденды идут по своей шкале, зарплата — по основной, повышенная ставка применяется внутри каждой базы к сумме превышения.
Почему вычет на ребёнка пропал в середине года?
Вычет даётся до месяца, в котором база с начала года превысила 450 000 ₽. Дальше налог считают со всей начисленной суммы до конца года.
Входит ли в базу сумма, которую работник получил на руки?
Нет. База — начисленная сумма до удержания налога. Сравнивать с лимитами и порогами сумму «на руки» нельзя, иначе расчёт поедет.
Уменьшают ли базу налоги, которые человек платит сам?
Нет. Транспортный, имущественный и земельный налоги в перечне вычетов по НДФЛ не значатся и базу не уменьшают.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Проверить расчёт до того, как его проверит инспекция
Найду, где в расчётах расходятся базы и суммы
Когда базы по разным доходам ведутся в одной таблице, налог считается неверно, а ошибка всплывает через год. Я смотрю, как в вашей CRM и 1С устроены выгрузки по зарплате и выплатам, и показываю, какую рутину в сверке можно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашим системам и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где сверки и отчёты съедают время бухгалтерии и менеджеров.