База для начисления страховых взносов
Коротко
База для начисления страховых взносов — это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателем в пользу физического лица за расчетный период, с которой исчисляются взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. База определяется нарастающим итогом с начала года по каждому человеку отдельно. С выплат в пределах единой предельной величины взносы начисляются по тарифу 30%, с суммы превышения — по 15,1% (п. 3 ст. 425 НК РФ).
Что такое база для начисления страховых взносов
База для расчета страховых взносов — это денежное выражение выплат, которые работодатель начисляет в пользу работника или другого физического лица. В нее входят зарплата, премии, надбавки, компенсации за неиспользованный отпуск и другие вознаграждения по трудовым договорам. Выплаты по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг тоже облагаются взносами, за исключением тех, что прямо названы необлагаемыми в статье 422 НК РФ.
База для исчисления страховых взносов рассчитывается по каждому человеку отдельно. Суммы выплат учитываются нарастающим итогом с 1 января текущего года. Как только совокупный доход работника превысит установленную предельную величину, с суммы превышения взносы начисляются по пониженному тарифу.
Какие выплаты входят в базу
- Заработная плата за отработанное время, включая доплаты и надбавки.
- Премии за производственные результаты.
- Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.
- Оплата труда по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг.
- Выплаты в натуральной форме — стоимость товаров, работ, услуг, выданных работнику в счет зарплаты.
Предельная величина базы в 2026 году
Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов на 2026 год установлена Постановлением Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705 и составляет 2 979 000 рублей на каждого работника. Она применяется к выплатам, начисленным с 1 января 2026 года.
Пока доход работника с начала года не превысил этот предел, взносы начисляются по общему тарифу 30%. С суммы превышения взносы начисляются по тарифу 15,1% (п. 3 ст. 425 НК РФ). Для взносов на травматизм, которые уплачиваются в Социальный фонд, предельная база не устанавливается — они начисляются со всей облагаемой суммы.
Тарифы страховых взносов в 2026 году
| Категория плательщика | Тариф в пределах базы | Тариф сверх базы |
|---|---|---|
| Организации и ИП на общем режиме | 30% | 15,1% |
| МСП из перечня обрабатывающих производств | 30% с выплат до 1,5 МРОТ, 7,6% свыше | 15,1% с выплат до 1,5 МРОТ, 7,6% свыше |
| МСП из перечня Правительства и общепит при соблюдении условий — 15% с части месячной выплаты сверх 1,5 МРОТ; для остальных МСП вне льготных категорий действуют общие тарифы. | 30% | 15,1% |
| ИТ-компании | 15% | 7,6% |
Как рассчитать базу: пошагово
Шаг 1. Определите все выплаты, начисленные работнику с начала года. Сложите зарплату, премии, компенсации и другие облагаемые доходы.
Шаг 2. Исключите суммы, которые не облагаются взносами по статье 422 НК РФ: государственные пособия, компенсации, связанные с увольнением, в пределах, установленных статьёй 422 НК РФ; компенсация за неиспользованный отпуск облагается взносами, материальную помощь в установленных пределах и другие.
Шаг 3. Сравните полученную базу с предельной величиной 2 979 000 рублей. Если база не превышает лимит, начислите взносы по тарифу 30%. Если превышает — с суммы в пределах лимита начислите 30%, с суммы превышения — 15,1%.
Частые вопросы
Включается ли компенсация за неиспользованный отпуск в базу для начисления страховых взносов?
Да, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается страховыми взносами в общем порядке. Исключение составляют только те компенсации, которые прямо названы в статье 422 НК РФ, например связанные с увольнением, кроме компенсации за неиспользованный отпуск.
Нужно ли учитывать выплаты по гражданско-правовым договорам?
Да, вознаграждения по договорам на выполнение работ или оказание услуг включаются в базу для начисления страховых взносов, если иное не установлено статьей 422 НК РФ. Взносы начисляются по тем же тарифам, что и по трудовым договорам.
Как применяется предельная величина базы, если работник устроился в середине года?
База рассчитывается нарастающим итогом с начала года у данного работодателя. Если работник принят в середине года, его доход у предыдущего работодателя не учитывается. Предельная величина 2 979 000 рублей применяется к выплатам, начисленным текущим работодателем с начала работы.
Облагаются ли страховыми взносами суточные?
Суточные в пределах норм, установленных законодательством, не облагаются страховыми взносами. Суммы сверх норм включаются в базу для начисления взносов.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Финансовая модель без ошибок в расчетах
Рассчитаю юнит-экономику и покажу, как выплаты влияют на прибыль
Страховые взносы — часть себестоимости каждой продажи. Я строю финансовую модель, в которой видно, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале после всех расходов, включая зарплаты и налоги.
Вы получаете расчет по каждой позиции, точку безубыточности и сценарии роста. Это для собственников, которые хотят расти и понимать, как изменения в выплатах отразятся на деньгах компании.