Авансовая счет фактура на остаток предоплаты

Коротко

Авансовая счёт-фактура на остаток предоплаты — это документ, который продавец выставляет не на всю полученную предоплату, а на её часть, не закрытую отгрузкой к концу квартала. НДС с аванса считают по расчётной ставке: при основной ставке 22 % — 22/122. При отгрузке в счёт этой предоплаты номер и дату авансового счёта-фактуры указывают в новой строке 5б счёта-фактуры на реализацию.

Что это за документ

Предоплата и отгрузка редко совпадают по датам. Если деньги пришли в одном квартале, а товар отгружен в следующем, продавец исчисляет НДС с аванса и выставляет покупателю счёт-фактуру на предоплату. Когда предоплата закрыта отгрузкой лишь частично, авансовый счёт-фактура оформляют на остаток — ту сумму, которая на конец квартала ещё не закрыта поставкой.

Такой порядок выгоден продавцу: НДС платится только с непокрытой части, а не со всей суммы, пришедшей на счёт. Покупатель получает документ на ту же сумму и заявляет вычет в её пределах.

Как выписать счёт-фактуру на аванс на оставшуюся сумму

Посчитайте остаток: из полученной предоплаты вычтите стоимость отгруженного в её счёт к концу квартала. Это и есть база авансового счёта-фактуры.
Выставьте счёт-фактуру на аванс на остаток в течение пяти календарных дней с даты получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ); если отгрузка произошла в том же квартале в течение пяти календарных дней после получения аванса, счёт-фактуру на аванс можно не выставлять.
Укажите продавца в строке 2, покупателя — в строке 6, реквизиты платёжно-расчётного документа — в строке 5. В графах 9 и 8 укажите сумму предоплаты и НДС с неё по расчётной ставке.
Строку 5б в авансовом счёте-фактуре не заполняют: она предназначена для счёта-фактуры на отгрузку.
При отгрузке в счёт предоплаты в строке 5б счёта-фактуры на реализацию укажите порядковый номер и дату авансового документа, а также номер и дату его последнего исправления.
Зарегистрируйте авансовый счёт-фактуру в книге продаж, а при отгрузке примите НДС к вычету, отразив номер и дату отгрузочного документа в графе 7а книги покупок.

Что изменилось с 2026 года

С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22 % (ст. 164 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Расчётная ставка при выделении налога из предоплаты — 22/122.

В счёте-фактуре на реализацию появилась строка 5б: в ней продавец указывает порядковый номер и дату авансового счёта-фактуры, суммы по которому зачитываются при отгрузке. В книге покупок добавлена графа 7а — для вычета НДС с аванса, в книге продаж — графа 11а, куда переносят данные строки 5б.

Обновлённые формы утверждены постановлением Правительства РФ от 23.01.2026 № 26 и применяются с 1 апреля 2026 года. До этой даты действовали рекомендованные формы из письма ФНС от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@.

Ошибка в строке 5б или её незаполнение не лишают покупателя вычета: по п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счёте-фактуре, не мешающие идентифицировать продавца, покупателя, товары и сумму налога, вычету не препятствуют.

Авансовый счёт-фактура и счёт-фактура на отгрузку

	На аванс	На отгрузку
Когда выставляют	Не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты; при частичной отгрузке в том же квартале НДС по итогам квартала исчисляют с непокрытой части аванса.	В течение пяти календарных дней с даты отгрузки
База	Непокрытый остаток предоплаты	Стоимость отгруженных товаров, работ, услуг
Ставка	Расчётная 22/122	Основная 22 % или 10 % по перечням п. 2 ст. 164 НК РФ
Строка 5б	Не заполняют	Номер и дата авансового счёта-фактуры
Книга	Книга продаж	Книга продаж; вычет НДС с аванса — книга покупок, графа 7а

Частые вопросы

Можно ли выставить счёт-фактуру на аванс не на всю предоплату, а только на остаток?

Да. Продавец вправе оформить авансовый счёт-фактуру на часть предоплаты, не закрытую поставкой к концу квартала. НДС тогда исчисляют только с этой части.

Нужно ли выставлять счёт-фактуру на аванс, если отгрузка состоялась в том же квартале?

Нет. Если предоплата и отгрузка пришлись на один квартал и между ними прошло не больше пяти календарных дней, счёт-фактуру на аванс можно не выставлять — так разъясняют Минфин и ФНС (письма Минфина от 29.03.2021 № 03-07-14/22553, от 12.04.2019 № 03-07-08/28182, информация ФНС от 16.03.2020).

Что писать в строке 5б авансового счёта-фактуры?

Ничего. Строку 5б заполняет продавец при отгрузке в счёт ранее полученной предоплаты: там указывают номер и дату авансового счёта-фактуры и номер его последнего исправления.

Лишат ли покупателя вычета, если строка 5б не заполнена?

Нет. По п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счёте-фактуре не препятствуют вычету, если они не мешают идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг, их стоимость, ставку и сумму налога.

С какой периодичностью можно выставлять счета-фактуры на аванс по длящимся поставкам?

По договорам непрерывных долгосрочных поставок одному покупателю (электроэнергия, услуги связи) счёт-фактуру на аванс составляют не реже одного раза в месяц, не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим (письмо Минфина от 02.10.2025 № 03-07-09/95432).

Как проверить документ перед отправкой

Сверьте сумму авансового счёта-фактуры с полученной предоплатой и проверьте, какая её часть зачтена при последующих отгрузках. Проверьте расчётную ставку — 22/122, а не 22/100. Убедитесь, что в счёте-фактуре на отгрузку строка 5б заполнена и данные совпадают с авансовым документом. В книге продаж проверьте графу 11а, в книге покупок — графу 7а.

Если в авансовом документе обнаружена ошибка, исправленный счёт-фактуру оформляют с указанием номера и даты исправления; в строке 1 сохраняют номер и дату первоначального документа.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Документы не должны тормозить деньги

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Счета-фактуры, сверки, карточки в CRM — работа, которая повторяется каждый месяц и съедает часы бухгалтерии и менеджеров. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»