Аванс от покупателя при УСН «доходы минус расходы»
Коротко
Аванс от покупателя при УСН «доходы минус расходы» — это предоплата, которую продавец получает до отгрузки товара, выполнения работы или оказания услуги. На упрощённой системе доход признаётся кассовым методом: вся сумма аванса включается в доходы того периода, когда деньги поступили на счёт или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Объект налогообложения значения не имеет — правило одинаково для «доходов» и для «доходов минус расходы».
Когда аванс становится доходом
При УСН доход возникает на дату поступления денег, а не на дату отгрузки или подписания акта. Если покупатель перечислил предоплату в июне, а товар получил в августе, вся сумма увеличивает доходы второго квартала. Повторно учитывать её при отгрузке не нужно — доход уже признан.
Это правило действует и при объекте «доходы минус расходы»: полученный аванс увеличивает налоговую базу, даже если расходы по этой сделке ещё не понесены. В результате налог за квартал может оказаться выше, чем кажется по отгрузкам.
Что делать с авансом в учёте
- Зафиксировать дату поступления денег — это дата признания дохода в КУДиР.
- Включить сумму аванса в доходы того отчётного периода, в котором деньги пришли.
- При отгрузке не включать эту сумму в доходы повторно.
- Если аванс возвращён покупателю, уменьшить доходы того периода, когда деньги фактически вернулись (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
- В КУДиР отражать аванс без НДС, если налог выделен в счёте-фактуре (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ).
Возврат аванса
Если договор расторгнут и аванс возвращён, налоговая база корректируется в том периоде, когда деньги ушли покупателю. Уменьшить доходы более раннего периода, в котором аванс был учтён, нельзя — возврат учитывается только в текущей отчётности.
Например, аванс получен в апреле и включён в доходы второго квартала, а возвращён в июле. Уменьшение произойдёт при расчёте авансового платежа за 9 месяцев, а не за полугодие.
Расходы при объекте «доходы минус расходы»
Полученные авансы при УСН учитываются в доходах, а расходы признаются только после фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Аванс поставщику ещё не расход. Стоимость товаров для перепродажи учитывают после оплаты поставщику и по мере реализации товаров покупателям. Поэтому в квартале, где получен крупный аванс от покупателя, налоговая база может вырасти, даже если закупка по этой сделке ещё впереди.
С 2026 года перечень расходов при УСН открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ разрешает учитывать иные обоснованные затраты по правилам главы 25 НК РФ. Но момент признания остаётся кассовым — после оплаты.
Переход с общей системы на УСН
Если организация работала на общей системе методом начисления и перешла на УСН, авансы, полученные до перехода в счёт договоров, которые будут исполнены после, включаются в доходы на дату перехода (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Вся сумма попадает в первый отчётный период применения УСН, а не по мере отгрузки.
Деньги, полученные после перехода, но уже учтённые в доходах по налогу на прибыль до перехода, в доходах на УСН повторно не учитываются (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
НДС с аванса на УСН
Организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС с 2025 года. В 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год не выше 20 млн ₽; если доход с начала 2026 года превысит 20 млн ₽, освобождение прекращается с первого числа следующего месяца. Пока освобождение действует, НДС с полученного аванса не начисляется и счёт-фактура на аванс не выставляется.
Если освобождение утрачено, с аванса нужно исчислить НДС. При выборе общих ставок 22 % или 10 % налог с аванса принимается к вычету после отгрузки (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). При специальных ставках 5 % или 7 % вычет входного НДС не применяется.
Частые вопросы
Нужно ли включать аванс в доходы, если товар ещё не отгружен?
Да. При УСН дата получения дохода — день поступления денег на счёт или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Отгрузка на признание дохода не влияет.
Можно ли уменьшить доходы на расходы, которые ещё не оплачены?
Нет. При УСН расходы признаются после фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Аванс поставщику ещё не расход. Оплаченный товар учитывают после получения, а товар для перепродажи — по мере его реализации.
Как учесть возврат аванса, если он был получен в прошлом квартале?
Уменьшение доходов производится в том периоде, когда аванс возвращён покупателю. Пересчитывать прошлый квартал не нужно (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Облагается ли аванс НДС на УСН?
Если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽ и освобождение не утрачено из-за превышения этого порога в 2026 году, НДС с аванса не начисляется. При превышении порога в текущем году освобождение прекращается с первого числа следующего месяца. При утрате освобождения НДС с аванса исчисляется и принимается к вычету после отгрузки.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Аванс получен — деньги уже работают
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Пока аванс лежит на счёте, часть работы с ним — сверка поступлений, карточки в CRM, ответы покупателям — забирает время менеджеров. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и бухгалтерии.