Адвалорные налоговые ставки: что это и по каким налогам установлены

Слово происходит от латинского ad valorem — «по стоимости». Адвалорная ставка задаёт долю, которую нужно взять с базы: 22 % с отгруженных товаров, 25 % с прибыли, 13 % с дохода физлица. Результат зависит от суммы: чем больше база, тем больше налог.

Налоговая база у каждого налога своя. Для НДС это стоимость отгруженных товаров, работ, услуг или полученной предоплаты, для налога на прибыль — разница между доходами и расходами, для НДФЛ — доход физлица с учётом вычетов. Одна и та же ставка в процентах даёт разный налог, потому что умножается на разные базы.

Федеральная налоговая служба в разъяснениях по налогу на добычу полезных ископаемых прямо делит ставки на адвалорные — в процентах к стоимости добытого полезного ископаемого — и специфические, установленные в рублях за тонну.

НДС. Общая ставка с 1 января 2026 года — 22 % (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса). Пониженная 10 % действует для продовольственных, детских, медицинских товаров, книг и периодики по перечням пункта 2 статьи 164, нулевая — для экспорта и операций подпунктов 1–22 пункта 1 статьи 164. Когда налог выделяют из суммы с НДС, применяют расчётную ставку 22/122 или 10/110. Компании и предприниматели на упрощённой системе без освобождения могут выбрать специальные ставки 5 % или 7 % — тоже адвалорные, но без права на вычет входного налога.

Налог на прибыль. В 2025–2030 годах общая ставка — 25 % (пункт 1 статьи 284 НК): 8 % идёт в федеральный бюджет, 17 % — в региональный. По дивидендам российских организаций ставка 13 %, а при доле от 50 % непрерывно от 365 календарных дней на дату решения о выплате — 0 % (пункт 3 статьи 284). Для российских ИТ-организаций при условиях пункта 1.15 статьи 284 — 5 % в федеральный бюджет и 0 % в региональный.

НДФЛ. С 2025 года для основных доходов действует шкала от 13 до 22 % по сумме баз за год: 13 % до 2,4 млн ₽, дальше 15, 18, 20 и 22 % — каждая повышенная ставка только на превышение предыдущей ступени (пункт 1 статьи 224 НК). Для дивидендов и прочих доходов из пункта 6 статьи 210 — 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % сверх. Для продажи имущества и подарков — 13 % до 5 млн ₽ и 15 % сверх. Это всё адвалорные ставки: процент берут с суммы дохода.

Страховые взносы. Единый тариф — 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё (пункт 3 статьи 425 НК). Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5 % по классу профессионального риска. У малых и средних предприятий из перечня обрабатывающих производств — 30 % на часть выплат до 1,5 МРОТ и 7,6 % свыше.

НДПИ. По полезным ископаемым, для которых база — стоимость добытого, статья 342 НК задаёт адвалорные ставки в процентах. По другим видам применяют специфические ставки в рублях за тонну.

Патент и упрощённая система. Стоимость патента считают по ставке 6 % от потенциального годового дохода (пункт 1 статьи 346.51 НК). При УСН «доходы» общая ставка 6 %, «доходы минус расходы» — 15 %, регионы вправе снижать их в установленных пределах (статья 346.20 НК).