86 статья Налогового кодекса: обязанности банков перед налоговой
Коротко
Статья 86 Налогового кодекса описывает, что банк делает для налогового контроля: сообщает об открытии и закрытии счетов, об изменении реквизитов, выдаёт справки о счетах и остатках, выписки по операциям. Банк здесь не проверяет налоги клиента — он передаёт налоговой сведения и документы, которые та вправе запросить.
О чём ст 86 Налогового кодекса
Статья стоит в главе 14 Налогового кодекса, которая называется «Налоговый контроль». Банк участвует в нём как источник сведений: у него есть данные о том, какие счёта открыты у организации и предпринимателя и какие деньги по ним проходят.
С 2013 года статья называется «Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля». Прежнее название — «Обязанности банков, связанные с учётом налогоплательщиков» — отражало другую задачу: банк открывал счёт только по свидетельству о постановке на учёт. Сейчас банк сверяет данные о клиенте с государственными реестрами.
Что банк обязан сделать
- Открыть счёт, депозит или дать право пользоваться корпоративным электронным средством платежа российской организации, индивидуальному предпринимателю, отделению и представительству иностранной организации — при наличии сведений об ИНН, КПП и дате постановки на учёт в ЕГРЮЛ, ЕГРИП или реестре аккредитованных филиалов.
- Иностранной организации вне этого перечня, нотариусу с частной практикой, адвокату с адвокатским кабинетом — по свидетельству о постановке на учёт в налоговом органе.
- Сообщить в налоговую по месту своего нахождения об открытии или закрытии счёта, об изменении его реквизитов.
- Выдать налоговой справки о наличии счетов и об остатках денежных средств, выписки по операциям на счетах.
Сроки и порядок сообщений
Сообщение об открытии, закрытии счёта или изменении реквизитов банк направляет в налоговую по месту своего нахождения. Срок — три рабочих дня со дня соответствующего события, если статья 86 не предусматривает иной срок. Форму и формат таких сообщений устанавливает ФНС, а порядок передачи в электронном виде — Банк России по согласованию с ФНС.
Справки и выписки банк выдаёт по мотивированному запросу налогового органа. Обычно срок — три рабочих дня со дня получения запроса; для отдельных сведений статья 86 устанавливает иной срок. Запрос должен быть мотивированным: без обоснования банк не обязан исполнять его так же, как запрос по статье 86.
Кого касается и что это значит на практике
Для организации и предпринимателя статья 86 — это про то, что налоговая узнаёт о новом счёте без их участия. Отдельного уведомления об открытии счёта в налоговую от самого налогоплательщика не требуется: сообщение передаёт банк.
Для банка это обязанность перед государством, а не услуга клиенту. Поэтому банк не спрашивает разрешения клиента на передачу сведений о счёте и не согласовывает с ним ответ на запрос налоговой.
Нарушение обязанностей банком влечёт ответственность: за несообщение сведений об открытии или закрытии счёта банк отвечает по статье 132 Налогового кодекса, а за непредставление справок и выписок — по статье 135.1. Размеры штрафов и точные составы смотрите в тексте этих статей.
Частые вопросы
Нужно ли самому сообщать в налоговую об открытии счёта?
Нет. Об открытии и закрытии счёта, об изменении реквизитов в налоговую сообщает банк. Это его обязанность по пункту 1 статьи 86.
В какой срок банк сообщает об открытии счёта?
В электронной форме в течение трёх рабочих дней со дня открытия, закрытия счёта или изменения реквизитов, если статья 86 не предусматривает иной срок.
Что налоговая может запросить у банка?
Справки о наличии счетов и об остатках денежных средств на них, выписки по операциям на счетах. Основание — мотивированный запрос налогового органа.
Узнает ли клиент, что банк выдал выписку по его счёту?
Статья 86 не даёт клиенту права согласовывать ответ банка на запрос налоговой. Банк исполняет запрос в установленный срок.
Что будет банку за просрочку или отказ?
За несообщение сведений о счёте ответственность предусмотрена статьёй 132 Налогового кодекса, за непредставление или просрочку справок и выписок — статьёй 135.1. Точные составы и суммы штрафов — в их тексте.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем считать прибыль
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Когда счета и выписки под контролем налоговой, важнее другое: видно ли собственнику, откуда берутся деньги. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток.