78 статья Налогового кодекса: зачёт и возврат излишне уплаченного налога
Коротко
Статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации говорит о судьбе переплаты: сумму излишне уплаченного налога можно зачесть в счёт будущих платежей, недоимки по другим налогам, пеней и штрафов или вернуть на счёт. Решает это налоговая по месту учёта по заявлению плательщика. Правила статьи распространяются и на налоговых агентов.
О чём статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации
Переплата появляется по-разному: заплатили больше, чем начислили, ошиблись в реквизитах, применили вычет позже. При положительном сальдо единого налогового счёта средствами можно распорядиться путём зачёта по статье 78 НК РФ или возврата по статье 79. Платежи и задолженность учитываются при определении сальдо ЕНС.
Зачёт и возврат проводит налоговая по месту учёта. Проценты на сумму переплаты при этом не начисляются, если сама статья не говорит иначе.
Отдельно статья напоминает: налоговый орган обязан сообщить плательщику о каждом известном ему факте излишней уплаты и о сумме переплаты — в течение 10 дней со дня, когда этот факт обнаружен.
Заявление о зачёте по статье 78 НК РФ: что в нём и как подать
- Для распоряжения положительным сальдо ЕНС обычно подают заявление о зачёте или возврате. В предусмотренных кодексом случаях зачёт проводят на основании уведомления, а возврат — на основании решения налогового органа.
- Подать заявление можно в электронном виде, в том числе через личный кабинет налогоплательщика; тогда оно подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.
- Налоговый агент тоже может распорядиться положительным сальдо ЕНС: зачесть его по статье 78 или вернуть по статье 79 Налогового кодекса.
- Сверить расчёты с бюджетом до подачи: сумму переплаты и наличие недоимки видно в личном кабинете и в акте сверки.
Сроки: сколько ждёт налоговая и когда вернёт деньги
Сроки статьи 78 считаются от дня получения заявления налоговым органом. Решение о зачёте или возврате принимается в срок, установленный статьёй, а деньги при возврате перечисляются после этого решения.
Если налоговая не ответила в установленный законом срок или отказала, плательщик вправе идти в суд с иском о возврате или зачёте переплаты. Это прямо следует из разъяснений, которые суды применяют по статье 78: обращение в суд возможно только после отказа налогового органа либо когда ответа на заявление не поступило вовремя.
Сроки подачи заявления и сроки возврата в этой статье менялись, поэтому перед подачей стоит открыть действующую редакцию статьи 78 и проверить сроки на дату обращения — в первоисточнике или через сервисы ФНС.
Зачёт и возврат: в чём разница на практике
Зачёт удобен, когда у компании или ИП есть предстоящие платежи по тому же или другому налогу: переплата закрывает их без движения денег по счёту. Возврат нужен, когда деньги нужны на счёте — на зарплату, поставщикам, на развитие.
При возврате налоговая сначала закрывает зачётом то, что плательщик должен бюджету: недоимку, пени, штрафы. На счёт уходит остаток. Поэтому перед заявлением о возврате полезно проверить, нет ли висящей задолженности по другим налогам, — иначе вернут меньше, чем ожидалось.
Налоговый агент вправе подать заявление о возврате средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счёта, по правилам статьи 79 Налогового кодекса.
Частые вопросы
Можно ли зачесть переплату по одному налогу в счёт другого?
Да. Средства учитываются на едином налоговом счёте вместе с совокупной обязанностью. Если сальдо положительное, им можно распорядиться в порядке статьи 78 НК РФ, в том числе зачесть его в счёт предстоящей обязанности по конкретному налогу.
Обязана ли налоговая сама сообщить о переплате?
Да, о каждом ставшем известным ей факте излишней уплаты и о сумме переплаты она сообщает плательщику в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Что делать, если налоговая не ответила на заявление?
Обратиться в суд с иском о возврате или зачёте переплаты. Суды исходят из того, что это возможно при отказе налогового органа или при неполучении ответа в установленный законом срок.
Распространяется ли статья 78 на налоговых агентов?
Да. Налоговый агент может распорядиться положительным сальдо своего ЕНС путём зачёта по статье 78 или возврата по статье 79 Налогового кодекса.
Начисляются ли проценты на переплату, пока её не вернули?
По общему правилу статьи 78 зачёт или возврат делают без начисления процентов на сумму переплаты, если иное не установлено самой статьёй.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Переплата — это деньги, которые можно посчитать
Посчитаю, где бизнес теряет деньги и что с этим делать
Переплата по налогу, убыточный товар, канал, который съедает маржу, — всё это видно, когда считаешь деньги по каждой позиции, а не по общей выручке. Я считаю юнит-экономику товаров, услуг, клиентов и каналов после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.