17-ФЗ АУСН: автоматизированная упрощённая система налогообложения

Слово «эксперимент» здесь не фигура речи: режим введён не главой Налогового кодекса, а отдельным федеральным законом на ограниченный срок — до 31 декабря 2027 года включительно. Внутри этого срока закон защищает участников от ухудшения условий: нельзя вносить изменения, увеличивающие ставки или уменьшающие предельный размер доходов.

Порядок введения тоже ступенчатый. В Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане режим заработал с 1 июля 2022 года. В остальных регионах — с 1 января 2025 года, но только по закону самого субъекта, который вступает в силу не раньше чем через месяц после официального опубликования. В федеральной территории «Сириус» и на территории Байконура эксперимент идёт с 1 января 2025 года.

Смысл режима в том, что налог считает инспекция, а не сам бизнес. Данные она берёт из кассы, из сведений уполномоченного банка и из личного кабинета налогоплательщика, куда можно вносить расходы, например удержанную комиссию торговой площадки. Предпринимателю остаётся платить по сообщению налоговой.

Объектов два, как на обычной упрощёнке. «Доходы» — ставка 8 %. «Доходы, уменьшенные на величину расходов» — 20 %, при этом минимальный налог составляет 3 % от доходов. Налоговый период — календарный месяц, поэтому и налог считается каждый месяц, а не по кварталам и не за год.

Доходы учитывают кассовым методом: дата получения — день поступления денег на счёт, на счёт цифрового рубля или в кассу, день получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, день погашения задолженности иным способом. Из этого правила следует неочевидное: оплата за товары, отгруженные ещё на прежнем режиме, но поступившая уже на АУСН, попадает в базу АУСН. Так разъяснила ФНС в письме от 02.03.2026 № ЕА-36-3/1588@.

Не входят в базу доходы из статьи 251 НК РФ; у организаций — доходы, облагаемые налогом на прибыль по специальным ставкам, включая отдельные дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам; у индивидуальных предпринимателей — дивиденды и доходы, которые облагаются НДФЛ отдельно по пунктам 2 и 5 статьи 224 НК РФ, а с 2026 года ещё и проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах.

Для организаций на АУСН закон устанавливает единый пониженный тариф страховых взносов 0,0 %. ФНС в письме от 15.01.2026 № БС-4-11/117@ подтвердила: вне зависимости от размера базы сумма исчисленных взносов равна нулю, и это распространяется на руководителей коммерческих организаций, у которых нет обязанности сдавать расчёт по взносам.

Организации на АУСН не платят налог на прибыль и налог на имущество, индивидуальные предприниматели — НДФЛ и налог на имущество физических лиц, с рядом исключений. Декларацию по налогу сдавать не нужно, как и расчёт по страховым взносам, 6-НДФЛ, формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М и 4-ФСС.

Налог за месяц инспекция рассчитывает сама и сообщает сумму и реквизиты для пополнения единого налогового счёта.

Новые организации и предприниматели переходят с даты государственной регистрации: уведомление подают в течение 30 календарных дней с постановки на учёт. Действующие на УСН и самозанятые могут перейти с 1-го числа любого месяца — уведомление через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк подают не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода. Бизнес на общей системе переходит только с 1 января следующего года, уведомив налоговую до 31 декабря текущего.

Если бизнес превысил лимит численности, право на АУСН прекращается с начала месяца превышения. При уведомлении об утрате права можно одновременно уведомить о переходе на УСН или ЕСХН при соблюдении их условий.