Специальный налоговый режим УСН
Коротко
УСН — упрощённая система налогообложения, один из специальных налоговых режимов Налогового кодекса. Вместо налога на прибыль (у ИП — НДФЛ с предпринимательских доходов), НДС и налога на имущество организаций бизнес платит один налог — его называют единым налогом при УСН. Он считается либо с доходов, либо с разницы между доходами и расходами.
УСН — это специальный налоговый режим
Да. Статья 18 Налогового кодекса относит упрощённую систему к специальным налоговым режимам наряду с единым сельскохозяйственным налогом, патентной системой и автоматизированной упрощённой системой. Спецрежимы дают более льготные условия, чем общий режим: меньше налогов, проще отчётность. ФНС в письме от 19.06.2026 № 03-11-11/52443 перечисляет УСН среди спецрежимов, которые бизнес выбирает добровольно.
Переход на УСН добровольный. Организация или ИП подаёт уведомление по форме КНД 1154004: не позднее 31 декабря, чтобы применять режим с 1 января следующего года, или в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт, чтобы работать на УСН с момента регистрации. Новая форма действует с 30 июля 2026 года.
Уплату каких налогов заменяет УСН для организаций
- Налог на прибыль организаций — вместо него единый налог при УСН. Исключение: налог с доходов в виде дивидендов и по отдельным видам долговых обязательств платится отдельно.
- НДС — освобождение по статье 145 Налогового кодекса снимает обязанность платить НДС с реализации внутри страны, пока доход укладывается в порог: с 2026 года — 20 млн ₽. НДС при ввозе товаров и НДС, который бизнес платит как налоговый агент, платится и при освобождении — с вычетом или учётом в стоимости по общим правилам. Если доход выше порога, НДС с реализации платится по общим ставкам либо по специальным 5 % или 7 % без вычетов.
- Налог на имущество организаций — кроме объектов, налоговая база по которым кадастровая стоимость. По таким объектам налог платится на общем основании.
- Страховые взносы, НДФЛ с зарплаты работников и транспортный налог УСН не заменяет: их платят по общим правилам.
Что заменяет УСН у индивидуального предпринимателя
ИП на УСН не платит НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (кроме отдельных видов доходов, например дивидендов), НДС при доходе в пределах порога освобождения и налог на имущество физических лиц по имуществу, которое используется в бизнесе, — кроме объектов с кадастровой базой. Фиксированные страховые взносы за себя и НДФЛ с выплат работникам остаются.
На объекте «доходы» единый налог и авансы уменьшают на страховые взносы: ИП без работников — до нуля, ИП и организации с работниками — не больше чем наполовину. На объекте «доходы минус расходы» взносы, включая фиксированные за себя, идут в расходы полностью, ограничения в половину нет, но за год платится минимальный налог — 1 % с доходов.
УСН «доходы» и «доходы минус расходы»
| «Доходы» | «Доходы минус расходы» | |
|---|---|---|
| Как считается налог | 6 % со всех доходов | 15 % с разницы между доходами и расходами |
| Расходы | Не важны: налог от них не зависит | Учитываются по перечню статьи 346.16 Налогового кодекса, с 2026 года перечень открыт — есть «иные расходы» по правилам главы 25 |
| Что выгоднее | Когда расходов мало: торговля с высокой наценкой, услуги без больших затрат | Когда расходы большие и подтверждены: производство, опт, общепит |
| Минимальный налог | Нет | Есть: за год платят не меньше 1 % с доходов, даже если расходы съели прибыль |
| Пониженные ставки регионов | С 2026 года — только для видов деятельности из перечня Правительства (распоряжение от 30.12.2025 № 4176-р) | Так же: льгота только для приоритетных видов деятельности |
Как называется налог на УСН
Единый налог, или налог при упрощённой системе налогообложения. В декларации по УСН он идёт одной строкой по выбранному объекту, отдельной декларации по налогу на прибыль или НДФЛ с предпринимательских доходов не сдают. Налоговый период — календарный год, отчётность — декларация по УСН раз в год, авансовые платежи — по итогам квартала.
Право применения УСН: условия 2026 года
- Доход за год не больше 490,5 млн ₽ — это 450 млн, умноженные на коэффициент-дефлятор 1,090 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734).
- Балансовая стоимость учитываемых для лимита основных средств — не больше 218 млн ₽: 200 млн ₽ умножают на коэффициент-дефлятор 1,090.
- Средняя численность работников не больше 130 человек.
- У организации нет филиалов и доля участия других организаций не больше 25 %.
- При переходе организации на УСН с 2027 года доход за девять месяцев 2026 года не должен превышать 367,875 млн ₽. Также проверяют другие условия статьи 346.12 НК: численность до 130 человек, стоимость учитываемых основных средств в пределах установленного лимита, отсутствие филиалов и долю участия других организаций с учётом предусмотренных законом исключений. Для ИП ограничение по доходам за девять месяцев не установлено. Уведомление подают до 31 декабря либо в течение 30 дней с даты регистрации.
- Если лимит по доходу или стоимости основных средств превышен, право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором это произошло (пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса).
Частые вопросы
УСН — это специальный налоговый режим или нет?
Да, это специальный налоговый режим по статье 18 Налогового кодекса. Его выбирают добровольно вместо общего режима, чтобы платить один налог вместо нескольких и сдавать меньше отчётности.
Какие налоги заменяет единый налог при переходе на УСН у организаций?
Налог на прибыль, НДС (пока доход в пределах порога освобождения) и налог на имущество организаций, кроме объектов с кадастровой базой. НДФЛ с зарплаты, страховые взносы и транспортный налог платятся отдельно.
УСН заменяет уплату НДС полностью?
Нет. Освобождение от НДС в 2026–2029 годах применяется, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽. Если доход с начала текущего года превысит установленный для него порог, НДС нужно исчислять с первого числа следующего месяца. Для освобождения в 2030 году проверяют доход за 2029 год по порогу 15 млн ₽, в 2031 году — доход за 2030 год по порогу 10 млн ₽ (статья 145 Налогового кодекса в редакции закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ). При обязанности платить НДС применяют общие ставки 22 %, 10 % или 0 % с вычетами либо специальные 5 % или 7 % без вычетов при соблюдении условий для них.
Упрощённая система налогообложения — это возможность платить налоги в меньшем размере?
В большинстве случаев да: ставки 6 % с доходов или 15 % с разницы обычно ниже налога на прибыль, а взносы уменьшают единый налог. Но при высоких расходах и НДС на общих ставках общий режим иногда выгоднее — считают оба варианта по конкретным цифрам бизнеса.
Можно ли сменить объект налогообложения?
Да, но только с начала налогового периода. Уведомить надо не позднее 31 декабря предшествующего года — раньше это была форма 26.2-6, с 31.07.2026 действует единая форма КНД 1154004.
Что будет, если превысить лимит доходов на УСН?
Право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Дальше бизнес работает на общем режиме и платит налог на прибыль или НДФЛ и НДС по общим правилам.
Когда режим выбран, а цифры не сходятся
Чтобы видеть, сколько налогов и взносов съедает каждый рубль выручки
Ставка налога при УСН — только часть картины. Итог зависит от того, что остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат и налогов на каждом товаре, услуге и канале.
Я считаю юнит-экономику бизнеса и собираю финансовую модель, в которой видно, как выбранный режим и его лимиты отразятся на прибыли и деньгах при росте.