Реализация это простыми словами в бухгалтерии
Коротко
Реализация — это передача товара, работы или услуги покупателю на возмездной основе, то есть за деньги. В бухгалтерии реализацией называют саму продажу: товар ушёл со склада, услуга оказана, покупателю выставлен документ, а у продавца появилась выручка.
Что считается реализацией
Реализация — это продажа: товара со склада, работы по договору подряда, услуги, имущественного права. Продавец передаёт покупателю то, что у него было, и получает за это плату. В бухгалтерии это одна операция, у которой две стороны: у продавца — выручка и списание себестоимости, у покупателя — поступление товара или расхода.
Реализацией не становится всё, что уходит со склада. Передача товара на комиссию маркетплейсу или комиссионеру, отгрузка, при которой право собственности остаётся у продавца до особого условия, — это ещё не продажа. В таких случаях товар передан, но выручки у продавца пока нет: он остаётся собственником и учитывает товар у себя, пока покупатель или комиссионер не продаст его дальше.
Реализация, отгрузка и оплата — три разных момента
Собственник часто путает три события: товар отгрузили, деньги пришли, продажу отразили в учёте. Это разные даты, и каждая живёт своей жизнью. Отгрузка — физическая передача товара. Оплата — движение денег на счёте. Реализация в бухгалтерии — момент, когда продажа признана и в учёте появилась выручка.
По общему правилу выручку от продажи товаров и услуг признают по методу начисления: в том периоде, когда произошла передача, независимо от того, когда покупатель заплатил. Поэтому товар, отгруженный в декабре с оплатой в январе, — это выручка декабря. Отсюда и расхождение, знакомое каждому собственнику: прибыль в отчёте есть, а денег на счёте нет.
Отдельная история — отгрузка без перехода права собственности: товар уехал, а право собственности перейдёт покупателю позже, по условию договора. В этот момент продажи ещё нет, товар числится у продавца. Выручка появится в тот день, когда право собственности перейдёт.
Чем реализация отличается от смежных понятий
| Реализация | Отгрузка | Оплата | |
|---|---|---|---|
| Что происходит | Продажа признана, появилась выручка | Товар физически передан покупателю | Деньги пришли на счёт |
| Когда в учёте | В момент перехода права собственности | В дату передачи по накладной | В дату поступления денег |
| Что видит собственник | Выручку и списание себестоимости | Ушедший со склада товар | Деньги в кассе и на счёте |
| Совпадает ли с налогом | Не всегда: зависит от налогового режима и договора | Нет | Нет |
Какие проводки делает бухгалтер
Продажу товара бухгалтер проводит двумя записями. Первая — выручка: дебет счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», кредит счёта 90 «Продажи», субсчёт 1. Вторая — себестоимость проданного товара: дебет счёта 90, субсчёт 2, кредит счёта 41 «Товары». Если продавец платит НДС, к выручке добавляется третья запись: дебет 90, субсчёт 3, кредит 68 «Расчёты по налогам и сборам» — на сумму налога.
Когда покупатель заплатил, деньги приходят на расчётный счёт: дебет 51 «Расчётные счета», кредит 62. Долг покупателя закрывается, а выручка при этом не меняется: она уже отражена в момент продажи.
При продаже услуги или работы схема та же, только вместо счёта 41 себестоимость списывают со счёта 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы». Услуга не лежит на складе, поэтому её себестоимость — это затраты, собранные на этих счетах.
Когда возникает налог
По налогу на прибыль выручку от реализации признают по методу начисления: в том периоде, когда произошла передача товара, работы или услуги. Деньги при этом могут прийти позже.
По НДС налог начисляют в момент отгрузки или в момент оплаты — смотря что произошло раньше. Если покупатель заплатил авансом, НДС с аванса начисляют уже при получении денег, а потом принимают к вычету при отгрузке.
На упрощённой системе с объектом «доходы» выручку считают кассовым методом: доход появляется тогда, когда деньги пришли на счёт или в кассу, а не когда товар отгрузили. Поэтому одна и та же продажа у продавца на ОСНО и у продавца на УСН «доходы» попадает в налоговую базу в разные месяцы.
Как оформить продажу в 1С
- Документ «Реализация» в разделе «Продажи» — основная форма продажи в 1С:Бухгалтерии. В нём выбирают вид операции: товары, услуги, товары и услуги, строительные работы, оборудование.
- Для продажи товара выбирают вид «Товары»: в документе заполняют склад и табличную часть с товарами, а при необходимости формируют счёт-фактуру или УПД.
- Для услуг выбирают вид «Услуги»: склад в документе не нужен, а табличная часть упрощена. Проводки те же — выручка и НДС, но без списания себестоимости со склада.
- Если товар передают маркетплейсу или комиссионеру для дальнейшей продажи, используют вид «Передача на реализацию»: товар уходит, но продажей ещё не становится.
- Когда право собственности переходит покупателю на особых условиях, оформляют «Отгрузку без перехода права собственности»: товар передан, а выручки у продавца пока нет.
Частые вопросы
Реализация и продажа — это одно и то же?
В бухгалтерии да: реализация — это и есть продажа товара, работы или услуги за деньги. Слово используют, когда говорят о самой операции в учёте: выручке, проводках, НДС и документах.
Когда реализация считается совершённой, если товар отгрузили в декабре, а деньги пришли в январе?
По общему правилу — в декабре, когда товар передан покупателю. Выручку признают по методу начисления, а оплата на её момент не влияет. На упрощённой системе с объектом «доходы» правило другое: доход появится в январе, когда придут деньги.
Чем передача на реализацию маркетплейсу отличается от продажи?
При передаче на реализацию маркетплейсу или комиссионеру товар уходит, но продажей ещё не становится: продавец остаётся собственником, пока маркетплейс не продаст товар покупателю. Выручка у продавца появится тогда, когда товар продан конечному покупателю.
Нужно ли начислять НДС, если покупатель заплатил авансом, а товар ещё не отгрузили?
Да, НДС с аванса начисляют при получении денег. Потом, при отгрузке, этот налог принимают к вычету. Если продавец не платит НДС, этого шага у него нет.
Что такое отгрузка без перехода права собственности?
Это передача товара, при которой право собственности остаётся у продавца до особого условия в договоре. Товар уехал к покупателю, но продажи ещё нет: товар числится у продавца, а выручка появится в день перехода права собственности.
Какие проводки делает бухгалтер при продаже товара?
Две основные: дебет 62 — кредит 90-1 на выручку и дебет 90-2 — кредит 41 на себестоимость проданного товара. Если продавец платит НДС, добавляется дебет 90-3 — кредит 68 на сумму налога. Оплата покупателя отражается отдельно: дебет 51 — кредит 62.
Когда хочется видеть продажи, а не только проводки
Чтобы за выручкой в учёте была видна прибыль по каждому товару и каналу
Реализация в бухгалтерии показывает выручку, но не отвечает на вопрос, сколько бизнес заработал на каждом товаре, клиенте или канале после всех расходов. Выручка растёт, а денег на счёте не прибавляется — и проводки этого не объясняют.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. По каждой позиции видно, что приносит прибыль, а что её съедает.