Расшифровка основных средств
Коротко
Расшифровка основных средств — это разбор строки 1150 баланса по объектам: какие здания, машины, оборудование и другие средства труда стоят на учёте, сколько стоили при постановке и сколько от их стоимости уже перенесено на расходы через амортизацию. В балансе видна одна сумма, а расшифровка показывает, из чего она сложилась.
Что такое основные средства в бухгалтерском балансе
Основные средства — имущество, которое бизнес использует в работе дольше года: здания, помещения, станки, машины, оборудование, инструмент, компьютеры. В балансе они стоят в разделе внеоборотных активов, в строке 1150, по балансовой стоимости: первоначальная стоимость минус накопленные амортизация и обесценение.
Остаточная стоимость и есть та цифра, которую видит собственник в отчёте. Она уменьшается каждый месяц, потому что амортизация переносит стоимость объекта на расходы. Поэтому балансовая сумма по цеху или парку машин ничего не говорит о том, сколько объект стоил и сколько ему осталось служить, — это показывает расшифровка.
Что входит в основные средства
В строку 1150 попадает то, что выполнено по правилам бухгалтерского учёта основных средств: объект предназначен для использования в производстве, для сдачи в аренду или для управленческих нужд, срок использования больше 12 месяцев, бизнес не собирается его перепродавать. Материалы, товары и то, что уйдёт в производство в этом году, к основным средствам не относятся.
В расшифровке объекты обычно группируют так, как удобно собственнику: здания и сооружения, машины и оборудование, транспорт, вычислительная техника, инструмент и инвентарь. Внутри группы — построчно по каждому объекту или по однотипным объектам: наименование, инвентарный номер, дата постановки на учёт, первоначальная стоимость, накопленная амортизация, остаточная стоимость.
Что показывает расшифровка по каждому объекту
- Наименование и инвентарный номер — чтобы объект можно было найти в учёте и на площадке.
- Дата постановки на учёт и срок полезного использования — сколько объект уже работает и сколько ему осталось.
- Первоначальная стоимость — сколько объект стоил при постановке на учёт, включая расходы на приобретение, доставку, монтаж и доведение до рабочего состояния.
- Накопленная амортизация — сколько стоимости уже перенесено на расходы.
- Остаточная стоимость — та сумма, которая стоит в балансе.
- Способ начисления амортизации и то, на чём объект числится: в собственности, в аренде, на консервации.
Где взять расшифровку
Источник расшифровки — регистры бухгалтерского учёта: оборотно-сальдовая ведомость по счёту 01 «Основные средства» и по счёту 02 «Амортизация основных средств», карточки объектов, акты приёма-передачи. По ним собирают таблицу, которая и есть расшифровка строки 1150.
Если учёт ведётся в программе, отчёт по основным средствам с остатками и амортизацией формируется из неё. Если учёт вёлся небрежно, расшифровка может не сойтись с балансом — тогда сначала выясняют, где расхождение, и только потом показывают цифры собственнику или банку.
Частые вопросы
Основные средства в балансе — это первоначальная стоимость?
Нет. В строке 1150 стоит балансовая стоимость: из первоначальной вычтены накопленные амортизация и обесценение. Первоначальную стоимость, амортизацию и обесценение видно в расшифровке.
Входят ли в основные средства материалы и товары?
Нет. Материалы и товары — оборотные активы: они расходуются или продаются в течение года. Основные средства бизнес использует в работе дольше года и не перепродаёт.
Что делать, если расшифровка не сходится с балансом?
Искать причину в учёте: неверно начислена амортизация, объект списан, но остался в балансе, или наоборот. Пока расхождение не устранено, цифрам баланса доверять нельзя.
Зачем собственнику расшифровка основных средств?
Чтобы видеть, какое имущество реально работает, какое простаивает и сколько стоит его замена. По одной строке баланса этого не понять: там только общая остаточная стоимость.
Читать в журнале
Когда по балансу не видно, что происходит с имуществом
Чтобы видеть, какие активы работают на прибыль, а какие тянут бизнес вниз
Остаточная стоимость в балансе скрывает и загруженное оборудование, и то, что годами стоит без дела. Понять, что из этого приносит деньги, а что только числится, можно, когда имущество разобрано по объектам и сопоставлено с выручкой и расходами.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, как каждый актив и каждое решение отражаются на прибыли и деньгах.