Преференциальный налоговый режим
Коротко
Преференциальный налоговый режим — это набор налоговых льгот, которые получает компания со статусом резидента особой территории: территории опережающего развития, особой экономической зоны, свободного порта Владивосток, Арктической зоны, свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе. Вместо общих ставок налога на прибыль, имущество, землю и страховых взносов резидент платит по пониженным, но взамен берёт на себя инвестиционные обязательства.
Что такое преференциальный налоговый режим
Преференциальный налоговый режим — это не отдельный налог и не одна статья Налогового кодекса. Это совокупность льгот, разбросанных по разным главам НК и законам о территориях: по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам и налогу на добычу полезных ископаемых. Компания получает их не автоматически, а после того как стала резидентом конкретной территории и заключила соглашение об инвестиционной деятельности.
Федеральный закон от 11.02.2026 № 18-ФЗ ввёл дополнительные условия применения льгот для организаций, получивших соответствующий статус резидента с 1 апреля 2026 года. Требования статьи 56.1 НК РФ не применяются в течение трёх последовательных календарных лет начиная с года получения статуса. Регионы получили право устанавливать свои параметры такого соотношения, а Правительство — дополнительные условия. Свои законы субъекты принимают до 1 декабря 2027 года.
Кому доступен преференциальный налоговый режим
- Резидентам территорий опережающего развития и международных территорий опережающего развития.
- Резидентам свободного порта Владивосток.
- Резидентам Арктической зоны Российской Федерации.
- Резидентам особых экономических зон, включая Особую экономическую зону в Калининградской области.
- Участникам свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города Севастополя.
Какие льготы даёт режим
Набор льгот зависит от территории и статуса резидента. В общем случае преференциальный режим затрагивает налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на имущество организаций, земельный налог и страховые взносы. Конкретные ставки и условия их применения прописаны в Налоговом кодексе и в законах о каждой территории, поэтому сравнивать режимы между собой нужно по составу льгот, а не по одному налогу.
Льгота по налогу на прибыль действует не бессрочно: у каждой территории свой срок и свои требования к минимальному объёму инвестиций. Резидент обязан вести раздельный учёт льготных и обычных операций, иначе право на льготу можно потерять.
Что изменилось с 1 января 2026 года
Закон № 18-ФЗ установил предельный объём преференций: он зависит от объёма осуществлённых инвестиций в объекты основных средств и (или) в научные исследования и опытно-конструкторские разработки. Чем больше фактически вложено, тем больше льгот можно применить.
Требования статьи 56.1 НК РФ не применяются к резиденту в течение трёх последовательных календарных лет начиная с года получения статуса.
Одно из условий применения льгот — резидента не привлекали более двух раз за три предшествующих календарных года к ответственности по статье 19.7 КоАП РФ за непредставление в налоговый орган бухгалтерской отчётности для государственного информационного ресурса. Учитывают также выполнение обязательств по соглашению.
Законом субъекта Российской Федерации может быть установлено право налогоплательщика на ежегодную индексацию объёма капитальных вложений на индекс-дефлятор инвестиций в основной капитал, предусмотренный прогнозом социально-экономического развития.
Частые вопросы
Преференциальный налоговый режим — это то же самое, что УСН или патент?
Нет. УСН и патент — это специальные налоговые режимы, доступные широкому кругу организаций и предпринимателей. Преференциальный режим привязан к статусу резидента конкретной территории и к инвестиционному соглашению, а льготы предоставляются по отдельным налогам, а не заменяют всю систему налогообложения.
Можно ли получить льготы без инвестиций?
С 1 января 2026 года размер преференций привязан к объёму фактических капитальных вложений и расходов на НИОКР. Без подтверждённых вложений рассчитывать на льготы в прежнем объёме нельзя. Для организаций, получивших соответствующий статус с 1 апреля 2026 года, требования статьи 56.1 НК РФ не применяются в течение трёх последовательных календарных лет начиная с года получения статуса. После этого условия зависят, в частности, от соотношения вложений и расчётной величины льгот.
Что будет, если не сдать бухгалтерскую отчётность?
Для применения льгот резидента не должны были привлечь более двух раз за три предшествующих календарных года к ответственности по статье 19.7 КоАП РФ за непредставление в налоговый орган бухгалтерской отчётности для государственного информационного ресурса.
Кто устанавливает конкретные условия применения льгот?
Субъекты Российской Федерации получили полномочия устанавливать перечень контролируемых показателей, допустимые пределы их отклонений и соотношение между инвестициями и налоговыми льготами. Свои законы регионы принимают до 1 декабря 2027 года. Правительство может определить дополнительные условия, при которых регион вправе установить соотношение ниже единицы.
Затронут ли новые правила уже действующих резидентов?
Ограничения не применяются к действующим резидентам, а требования статьи 56.1 НК РФ относятся к организациям, получившим соответствующий статус начиная с 1 апреля 2026 года. Для них эти требования не применяются в течение трёх последовательных календарных лет начиная с года получения статуса.
Читать в журнале
Когда считаете, окупятся ли инвестиции под льготный режим
Чтобы видеть, что дадут вложения до подачи заявки на статус резидента
Преференциальный режим даёт льготы в обмен на инвестиции. Прежде чем брать обязательства по соглашению, собственнику нужно увидеть, как вложения отразятся на прибыли и деньгах компании, а не только на ставке налога.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, что станет с выручкой, расходами и свободным денежным потоком при разных объёмах капитальных вложений. Модель показывает, окупается ли проект и хватает ли денег на его финансирование.