Предоплатная система расчётов
Коротко
Предоплатная система расчётов — порядок, при котором покупатель перечисляет деньги до того, как получит товар, работу или услугу, а продавец закрывает обязательство поставкой или возвращает деньги. Предоплата бывает полной или частичной, и от того, как она оформлена в договоре, зависят налоги, учёт и то, что покупатель сможет требовать при срыве поставки.
Из чего состоит предоплата
В предоплатной схеме три шага: покупатель платит вперёд, продавец получает деньги и обязан поставить товар, выполнить работу или оказать услугу в срок из договора, затем стороны закрывают расчёт — отгрузкой, актом или возвратом. Пока обязательство не исполнено, у продавца на руках чужие деньги, и в договоре должно быть видно, на каком основании он их держит.
Предоплата — это платёж в счёт будущей поставки. Задаток — другая конструкция: он обеспечивает исполнение договора, и при срыве по вине одной стороны другая получает больше, чем вернула бы. В договоре пишут именно то слово, которое имеют в виду: «аванс», «предоплата» или «задаток», потому что последствия у них разные.
Что прописать в договоре
Размер предоплаты и срок платежа: вся сумма сразу или частями, до какой даты покупатель перечисляет деньги.
Срок исполнения обязательства продавцом: конкретная дата или количество дней с момента поступления денег на счёт.
Что происходит при просрочке и при отказе от поставки: возврат предоплаты, срок возврата, ответственность сторон.
Какие документы подтверждают расчёт: счёт, платёжное поручение, счёт-фактура на аванс, акт или универсальный передаточный документ.
НДС с предоплаты
По общему правилу налоговая база по НДС возникает на более раннюю из двух дат: день отгрузки или день оплаты, в том числе частичной. Значит, получив аванс, продавец начисляет НДС с этой суммы, а покупатель на общих ставках вправе принять его к вычету при наличии счёта-фактуры на аванс, документа об оплате и договора, предусматривающего предоплату. После отгрузки продавец начисляет НДС с реализации и принимает авансовый НДС к вычету.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %, расчётная при выделении налога из суммы с НДС — 22/122. Плательщики на упрощённой системе с 2025 года тоже платят НДС, если доход превысил порог освобождения; в 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год не более 20 млн ₽, а превышение этого порога в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца.
Предоплата, аванс и задаток
| Предоплата (аванс) | Задаток | |
|---|---|---|
| Что обеспечивает | Только платёж вперёд, поставку не обеспечивает | Исполнение договора |
| Если продавец не исполнил | Возврат уплаченной суммы | Возврат задатка и дополнительно сумма задатка, если иное не установлено законом |
| Если покупатель отказался | При отказе последствия зависят от договора и основания отказа. По подряду заказчик по общему правилу оплачивает выполненную часть работы и возмещает предусмотренные законом убытки; по услугам — оплачивает фактически понесённые исполнителем расходы. Остаток аванса подлежит возврату. | Задаток остаётся у продавца |
| Форма | Пишется в договоре или счёте | Обязательно письменное соглашение, иначе задатком не считается |
Возврат предоплаты
Если продавец не поставил товар в срок, покупатель вправе требовать возврата предоплаты. По договору поставки, когда продавец получил сумму в счёт будущей передачи товара и не передал его в срок, покупатель вправе потребовать передачи оплаченного товара или возврата суммы предоплаты. С момента, когда товар должен был быть передан, на сумму предоплаты начисляются проценты по статье 395 Гражданского кодекса, если закон или договор не устанавливают иное.
Проценты по статье 395 считают по ключевой ставке Банка России, действовавшей в соответствующие периоды, за каждый день просрочки со дня, следующего за сроком платежа, по день фактической уплаты включительно. С 27 июля 2026 года ключевая ставка — 14 %, следующее заседание совета директоров Банка России — 18 декабря 2026 года.
Где предоплата создаёт риск
- Новый поставщик без истории: деньги ушли, а сроки сдвигаются. Проверяют, как он исполнял обязательства раньше, и договариваются о частичной предоплате.
- Долгий срок производства: чем дольше продавец держит аванс, тем больше риск. В договоре фиксируют этапы и платежи по ним.
- Курс и цена: если товар закупается за валюту, в договоре прописывают, как пересчитывается цена и что происходит при изменении курса.
- Нет счёта-фактуры на аванс: покупатель на общих ставках теряет вычет НДС, а продавец нарушает порядок выставления документов.
- Предоплата без письменного договора: подтвердить условия расчёта приходится перепиской, счётом и платёжным поручением.
Частые вопросы
Чем предоплата отличается от аванса?
В обычной практике это одно и то же: платёж в счёт будущей поставки. В договоре важно одно слово, которым обозначен платёж, потому что от него зависят последствия при срыве сделки. Задаток — отдельная конструкция, которая обеспечивает исполнение договора.
Когда продавец платит НДС с предоплаты?
По общему правилу налоговая база возникает на более раннюю дату: отгрузки или оплаты, в том числе частичной. Получив аванс, продавец начисляет НДС с этой суммы и выставляет покупателю счёт-фактуру на аванс. После отгрузки НДС начисляется с реализации, а авансовый налог принимается к вычету.
Может ли покупатель вернуть предоплату, если продавец не поставил товар?
Да, по договору поставки покупатель вправе потребовать передачи оплаченного товара или возврата суммы предоплаты. С момента, когда товар должен был быть передан, на сумму предоплаты начисляются проценты по статье 395 ГК, если закон или договор не устанавливают иное.
Нужен ли счёт-фактура на аванс?
Продавец по общему правилу выставляет счёт-фактуру на полученный аванс. Покупатель на общих ставках вправе принять НДС к вычету при наличии счёта-фактуры, документа об оплате и договора, предусматривающего предоплату. Плательщикам на упрощённой системе со ставками 5 % или 7 % вычет входного НДС недоступен; порядок учёта налога в цене зависит от вида приобретения.
Как учесть предоплату в расходах?
При методе начисления расходы признают по факту исполнения обязательства, а не по факту перечисления денег. Уплаченный аванс — это дебиторская задолженность поставщика, а не расход. Для организаций на упрощённой системе с объектом «доходы минус расходы» расходы на товары для перепродажи признают после оплаты по мере реализации, а на сырьё и материалы — после их получения и оплаты.
Что делать, если поставщик не возвращает предоплату?
Сначала направляют претензию. По денежным требованиям из сделок иск в арбитражный суд подают по истечении 30 календарных дней со дня направления претензии, если закон или договор не устанавливают иной срок. К иску прикладывают договор, платёжное поручение, претензию и расчёт процентов.
Когда предоплата уходит, а поставки нет
Понять, где в расчётах с поставщиками теряются деньги
Предоплата без контроля превращается в замороженные деньги: платёж ушёл, товар не пришёл, а в отчётах это видно только по остаткам на счёте.
Я собираю цифры бизнеса на одном экране и настраиваю обновление каждый день: видно, сколько денег висит в авансах, какие поставки просрочены и сколько это стоит компании.