Предоплата по договору
Коротко
Предоплата по договору — это деньги, которые покупатель перечисляет до получения товара, работы или услуги. В договоре прописывают размер, срок и последствия неисполнения. Для продавца это ещё и обязанность начислить НДС с аванса, если он плательщик НДС.
Чем предоплата отличается от аванса
В быту слова «предоплата» и «аванс» часто используют как синонимы, но в договоре это разные условия. Предоплата — платёж до поставки, который засчитывается в счёт будущей отгрузки. Аванс — тоже платёж вперёд, но по нему нет встречного предоставления до определённой даты.
С точки зрения налога на добавленную стоимость разницы нет: и предоплата, и аванс полученные облагаются НДС у продавца, если он плательщик НДС. Исключение — если продавец освобождён от НДС или применяет спецрежим без НДС.
Что прописать в договоре о предоплате
- Размер предоплаты в процентах или рублях от общей цены договора.
- Срок перечисления: конкретная дата или количество дней после подписания договора или выставления счёта.
- Что считается моментом оплаты — зачисление денег на расчётный счёт или списание со счёта покупателя.
- Обязанность продавца выставить счёт-фактуру на аванс и срок её выставления.
- Условие о возврате предоплаты, если договор не исполнен: срок возврата и ответственность за просрочку.
- Порядок зачёта предоплаты в счёт последующих поставок или выполнения работ.
НДС с предоплаты
Если предоплата включается в базу по НДС, продавец применяет расчётную ставку, соответствующую будущей операции: 22/122, 10/110, а при специальных ставках УСН — 5/105 или 7/107. Например, при ставке 22 % НДС с предоплаты равен её сумме, умноженной на 22/122.
На сумму предоплаты продавец выставляет счёт-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения денег (п. 3 ст. 168 НК РФ). Покупатель может принять НДС с аванса к вычету при наличии права на вычет, счёта-фактуры, документа о перечислении денег и договора с условием о предоплате. НДС, предъявленный продавцом на УСН по специальной ставке 5 % или 7 %, к вычету не принимают.
После отгрузки товара или выполнения работ продавец начисляет НДС с реализации и принимает к вычету НДС, ранее начисленный с предоплаты. Покупатель, соответственно, восстанавливает НДС с аванса.
Когда предоплату нужно вернуть
Если продавец не поставил товар или не выполнил работу в срок, покупатель вправе потребовать возврата предоплаты. По договору поставки это статья 487 Гражданского кодекса. По подряду заказчик может отказаться от договора при нарушении сроков по пункту 2 статьи 715 ГК. По статье 717 ГК, если договором не предусмотрено иное, он может отказаться до сдачи результата, оплатив выполненную часть работы и возместив убытки подрядчика в пределах разницы между ценой всей работы и оплаченной частью. При расторжении действуют правила ст. 453 и ст. 1102 ГК о возврате неосновательного обогащения. Конкретный срок возврата лучше указать в договоре.
Если продавец задерживает возврат, покупатель может начислить проценты по статье 395 ГК РФ. Они считаются по ключевой ставке Банка России за каждый день просрочки. На 28 октября 2026 года ключевая ставка — 14 %.
Частые вопросы
Нужен ли счёт-фактура на предоплату?
Да, если продавец — плательщик НДС. Обычно плательщик НДС выставляет счёт-фактуру на предоплату не позднее пяти календарных дней со дня её получения (п. 3 ст. 168 НК РФ). Исключения зависят от операции и статуса сторон: в частности, счёт-фактура обычно не составляется по операциям, освобождённым от НДС по статье 149 НК. Продавец на УСН, применяющий специальные ставки 5 % или 7 %, выставляет счёт-фактуру с соответствующей ставкой; покупателю вычет такого НДС не положен.
Можно ли не платить НДС с аванса?
Нет, если продавец — плательщик НДС и получил предоплату. НДС с аванса обычно начисляют при получении оплаты — по наиболее ранней из дат: оплата или отгрузка, — независимо от того, в каком квартале будет отгрузка. Но авансы не включают в налоговую базу, в частности, по операциям со ставкой 0 % и освобождённым от НДС операциям. Особый порядок также предусмотрен для продукции с производственным циклом свыше шести месяцев при соблюдении условий статьи 167 НК РФ. Не начисляют НДС с аванса и те, кто освобождён от НДС по ст. 145 НК.
Как вернуть предоплату, если договор расторгнут?
Продавец обязан вернуть сумму предоплаты в срок, указанный в договоре. Если срок возврата в договоре не указан, продавец обязан вернуть предоплату в течение семи календарных дней со дня предъявления требования покупателем. При просрочке начисляются проценты по ст. 395 ГК РФ.
Облагается ли предоплата налогом на прибыль?
Предоплата не включается в доходы при методе начисления, так как доход ещё не получен. При кассовом методе предоплата включается в доходы в момент поступления денег. Это правило есть в Налоговом кодексе (ст. 271, 273).
Читать в журнале
Когда предоплата создаёт кассовый разрыв
Понять, хватит ли денег на исполнение договора
Получили предоплату, но потратили её на текущие расходы — и к моменту поставки денег на закупку нет. Или наоборот: заплатили аванс поставщику, а он задерживает отгрузку.
Я собираю финансовую модель, в которой видно движение денег по каждому договору с предоплатой, и помогаю спланировать платежи так, чтобы кассового разрыва не было.