Отчетный период в налоговой отчетности
Коротко
Отчётный период — это отрезок внутри налогового периода, по итогам которого подводят промежуточный итог и обычно считают авансовый платёж. Отчётность по его итогам сдают, если это предусмотрено для соответствующего налога. Налоговый период — период времени, по окончании которого окончательно формируется налоговая база и определяется сумма налога к уплате. Отчётных периодов в налоговом периоде несколько, налоговый — один.
Чем отчётный период отличается от налогового
Налоговый период — это период времени, по окончании которого завершается формирование налоговой базы и окончательно определяется сумма налога к уплате (статья 285 Налогового кодекса для налога на прибыль). Внутри него налог платят авансом, и каждый такой отрезок — отчётный период.
Разница видна по деньгам. По итогам отчётного периода платят аванс: он не окончательный, его считают нарастающим итогом и потом зачитывают в налог за год. По итогам налогового периода платят остаток налога и сдают итоговую декларацию.
Длительность отчётного периода по налогу зависит от самого налога. По налогу на прибыль отчётные периоды — квартал, полугодие, девять месяцев; по НДС налоговый период — квартал, отчётного периода нет; по УСН отчётные периоды — первый квартал, полугодие, девять месяцев, но декларация сдаётся только за год.
Отчётный и налоговый период по разным налогам
| Налог | Налоговый период | Отчётный период |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | Календарный год (ст. 285 НК) | Первый квартал, полугодие, девять месяцев (ст. 285 НК) |
| НДС | Квартал | Отчётного периода нет: декларация и уплата — по итогам квартала |
| УСН | Календарный год (ст. 346.19 НК) | Первый квартал, полугодие, девять месяцев (п. 2 ст. 346.19 НК); декларация — только за налоговый период (ст. 346.23 НК) |
| Налог на имущество организаций | Календарный год (ст. 379 НК) | Для среднегодовой стоимости — первый квартал, полугодие и девять месяцев; для кадастровой — первый, второй и третий кварталы. Регион вправе не устанавливать отчётные периоды. |
| Земельный налог | Календарный год (ст. 393 НК) | Первый, второй и третий кварталы календарного года (ст. 393 НК); муниципалитет вправе отчётный период не устанавливать |
| НДПИ | Календарный месяц (ст. 341 НК) | Отчётных периодов нет |
Что сдают по итогам отчётного периода
По налогу на прибыль по итогам отчётного периода сдают налоговую декларацию: за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Декларацию за отчётный период обычно сдают не позднее 25-го числа, а авансовый платёж уплачивают не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
Налогоплательщики, которые платят ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли, отчитываются за месяц, два месяца и так далее до одиннадцати месяцев и за год: в декларации такие периоды кодируют отдельно.
По налогу на имущество организаций при уплате авансов представляют уведомления об исчисленных суммах; декларацию по облагаемому по среднегодовой стоимости имуществу российской организации сдают за год. По земельному налогу организации отчётность не представляют. По НДС и УСН промежуточной отчётности нет: квартальные платежи по УСН в декларацию внутри года не попадают.
Как считать аванс за отчётный период
- Считайте базу нарастающим итогом с начала года, а не за отдельный квартал: в декларации за полугодие стоят доходы и расходы за шесть месяцев.
- Из налога, исчисленного за отчётный период, вычитайте авансы, уже начисленные за предыдущие отчётные периоды этого года. Доплата равна разнице.
- Если разница отрицательная, аванс не доплачивают: переплата зачтётся в следующие платежи или вернётся по заявлению.
- Ежемесячные авансы внутри квартала платят не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчётного периода (п. 1 ст. 287 Налогового кодекса).
- Авансы по УСН платят по итогам отчётных периодов — первого квартала, полугодия и девяти месяцев (п. 2 ст. 346.19 Налогового кодекса), декларацию сдают только за год.
Частые вопросы
Очередной налоговый период — это какой?
Тот, который идёт сейчас или наступает после отчётного. Если вы сдали декларацию за девять месяцев, очередной налоговый период — календарный год, в котором вы находитесь. Для налога с квартальным налоговым периодом, например НДС, очередной налоговый период — следующий квартал.
Длительность отчётного периода по налогу может составлять сколько?
Зависит от налога. По налогу на прибыль обычно отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев; при расчёте авансов из фактической прибыли — месяц, два месяца и далее нарастающим итогом. По налогу на имущество периоды зависят от базы и решения региона. По земельному налогу это первый, второй и третий кварталы. По налогам с месячным налоговым периодом, например НДПИ, отчётного периода нет.
Налоговый период — это период времени, по окончании которого что определяется?
По его окончании завершается формирование налоговой базы и окончательно определяется сумма налога к уплате. Авансы, уплаченные за отчётные периоды внутри года, зачитываются в эту итоговую сумму.
Может ли отчётный период быть длиннее налогового?
Нет. Отчётный период — часть налогового периода, поэтому он всегда короче или совпадает с ним. Если налог считают за квартал, отчётного периода внутри него не выделяют.
Что будет, если не заплатить аванс за отчётный период?
На неуплаченную сумму начислят пени за каждый день просрочки. Для организаций в 2026 году действует временный порядок: с 1-го по 30-й день просрочки пени считают по 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й — по 1/150, с 91-го дня — снова по 1/300 (статья 75 Налогового кодекса).
Зачем вообще делить год на отчётные периоды?
Чтобы бюджет получал налог равномерно в течение года, а бизнес видел результат каждого квартала. Поэтому по итогам отчётного периода платят аванс, а окончательный расчёт делают по итогам налогового периода.
Когда по отчётности не видно, сколько бизнес зарабатывает на самом деле
Чтобы квартальные авансы не съедали деньги, которых нет
Аванс по итогам отчётного периода считают от прибыли на бумаге. Если часть товаров или клиентов приносит убыток, прибыль в декларации есть, а на счёте денег не хватает — и очередной аванс приходится платить из оборотных средств.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала и собираю финансовую модель, по которой видно, сколько денег нужно отложить на налоги в каждом квартале.