Оборотные активы: формула
Коротко
Оборотные активы — это ресурсы, которые компания потребляет или превращает в деньги в течение 12 месяцев либо одного операционного цикла, если он длиннее. В балансе они собраны во втором разделе, и их стоимость на дату — это итог строки 1200.
Формула оборотных активов по балансу
Итог раздела II — строка 1200 баланса. Он равен сумме строк этого раздела: запасы (1210), НДС по приобретённым ценностям (1220), дебиторская задолженность (1230), краткосрочные финансовые вложения (1240), денежные средства и эквиваленты (1250), прочие оборотные активы (1260).
Формула: оборотные активы = 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 + 1260. Считать отдельно каждую строку не нужно: в балансе итог уже стоит, а сумма строк нужна, когда проверяют, из чего он сложился и какая позиция выросла за период.
С 2025 года состав и критерии признания активов оборотными закреплены в ФСБУ 4/2023. Пункт 13 делит все активы на оборотные и внеоборотные, а пункт 14 даёт условия: срок использования меньше 12 месяцев или операционного цикла; актив предназначен для продажи; погашается в течение обычного операционного цикла или в течение 12 месяцев после отчётной даты; является деньгами или денежным эквивалентом, использование которых не ограничено на 12 месяцев и более после отчётной даты. Достаточно одного условия — поэтому объект, который по природе внеоборотный, но куплен для перепродажи, попадает в оборотные активы.
Что входит в раздел II баланса
- Запасы, строка 1210: сырьё, материалы, незавершённое производство, готовая продукция, товары для перепродажи. Учёт запасов ведёт ФСБУ 5/2019.
- НДС по приобретённым ценностям, строка 1220: входной налог, не принятый к вычету на отчётную дату.
- Дебиторская задолженность, строка 1230: долги покупателей и прочих контрагентов, выданные авансы.
- Краткосрочные финансовые вложения, строка 1240: вложения без признаков денежных эквивалентов.
- Денежные средства и эквиваленты, строка 1250: касса, счета в банках, высоколиквидные вложения.
- Прочие оборотные активы, строка 1260: то, что не попало в строки выше.
Как рассчитать оборотные активы за период
Стоимость на дату и стоимость за период — разные числа. В балансе активы показаны на конкретное число, а выручка и прибыль в отчёте о финансовых результатах накоплены за период. Поэтому в формулах оборачиваемости и рентабельности в знаменателе стоит не остаток на конец года, а средний остаток оборотных активов.
Средний остаток за год: (оборотные активы на начало года + оборотные активы на конец года) / 2. Средний остаток за квартал считают так же, по остаткам на начало и конец квартала. Если нужно точнее, берут остатки на каждую отчётную дату периода и делят сумму на число дат.
Прямое деление годовой выручки на остаток на 31 декабря искажает результат: в остатке на конец года уже нет того, что обернулось за год. Отсюда и берётся усреднение.
Прочие оборотные активы простыми словами
Строка 1260 собирает то, что не подходит ни к запасам, ни к дебиторке, ни к деньгам. По разъяснениям к форме баланса сюда попадают стоимость выполненных этапов по счёту 46, НДС с авансов, выделенный обособленно, недостачи, по которым ещё не принято решение о списании, и суммы налога к возмещению после отчётной даты.
Если показатель несущественен, его можно не детализировать, но раскрыть в пояснениях к балансу. Для собственника строка 1260 — повод посмотреть, что именно там лежит: иногда под ней годами висит позиция, которую пора списать или взыскать.
Частые вопросы
Оборотные активы — это строка 1200 или 290?
В действующей форме баланса итог раздела II — строка 1200. Нумерация 290 — из формы, которая применялась до 2011 года; сейчас её в отчётности нет.
Чем оборотные активы отличаются от внеоборотных?
Сроком и назначением. Оборотные потребляются или превращаются в деньги в течение 12 месяцев либо одного операционного цикла, если он длиннее. Внеоборотные — основные средства, нематериальные активы, долгосрочные вложения — служат дольше и переносят стоимость на продукцию по частям. Классификацию задаёт пункт 14 ФСБУ 4/2023.
Зачем считать средний остаток, а не брать остаток на конец года?
Выручка и прибыль накоплены за период, а остаток в балансе — на дату. Чтобы сравнить поток с запасом, берут средний остаток: за год — полусумма остатков на начало и конец года, за квартал — так же по кварталу.
Могут ли оборотные активы быть больше внеоборотных?
Могут: у торговых и сервисных компаний почти всё имущество — запасы, дебиторка и деньги. Норматива здесь нет, важна структура: сколько заморожено в запасах и дебиторке и какая часть уже в деньгах.
Что показывает доля прочих оборотных активов?
Насколько в разделе II много нетипичных позиций. Если строка 1260 растёт из года в год, стоит разобрать, что в ней: выполненные этапы, НДС с авансов, недостачи или налог к возмещению.
Читать в журнале
Когда цифры из баланса нужны для решения
Чтобы видеть, сколько денег заморожено в запасах и дебиторке
Итог раздела II отвечает на вопрос «сколько активов», но не на вопрос «сколько из них работает». Запасы на складе, дебиторка и деньги — разные по скорости и по риску, и в одном числе это не видно.
Я считаю юнит-экономику и собираю финансовую модель, где оборотные активы разложены по позициям и видно, что будет с деньгами при росте, скидке или отсрочке платежа.