Неплательщик НДС
Коротко
Неплательщик НДС — продавец, который не начисляет налог в счёте-фактуре и не платит его в бюджет. Это бывает по освобождению, на спецрежиме или при спецставке на упрощённой системе: налог в цене либо отсутствует совсем, либо его не принимают к вычету.
Кто не платит НДС
Налог на добавленную стоимость платят организации и предприниматели на общей системе. Освобождение на общей системе даёт статья 145 Налогового кодекса: выручка не больше 2 млн ₽ за предыдущие три последовательных календарных месяца. Отдельный порог — 20 млн ₽ за прошлый год, он действует за 2025–2028 годы, дальше снижается: это условие освобождения на упрощённой системе. При превышении порога на упрощённой системе освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и налог платят с этого месяца.
На упрощённой системе и патенте НДС платят не все. Освобождённые от НДС на упрощённой системе не выставляют счёт-фактуру с налогом и не платят его. Те, кто потерял освобождение, выбирают: общие ставки 22, 10 и 0 % с вычетами входного налога или спецставки 5 и 7 % без вычетов.
Чем один неплательщик отличается от другого
| Освобождённый | Спецставка 5 или 7 % | |
|---|---|---|
| НДС в цене | Нет | Есть, по спецставке |
| Вычет у покупателя | Нет, потому что налога нет | Есть у покупателя, если выполнены общие условия вычета |
| Счёт-фактура | Не выставляется | Выставляется со спецставкой |
| Кому подходит | Тому, у кого доход в пределах порога освобождения | Тому, кто потерял освобождение и не хочет считать общие ставки с вычетами |
Как купить без НДС
Купить без НДС — значит взять товар или услугу у продавца, который налог не начисляет: в договоре и счёте-фактуре налога нет, и покупатель не получает вычет. В расходах он учитывает всю цену целиком. Для плательщика НДС это дороже, чем кажется: у продавца с налогом он вернул бы налог из бюджета, а здесь возвращать нечего.
Цену сравнивают по сумме, которую покупатель реально заплатит с учётом вычета. Если продавец с НДС 22 % просит 122 ₽, а неплательщик — 110 ₽, то у первого после вычета расход 100 ₽, у второго — 110 ₽. Неплательщик выгоден, когда его цена ниже цены плательщика без налога, а не ниже цены с налогом.
Если продавец на спецставке 5 или 7 %, налог выделяют в счёте-фактуре. Покупатель может принять его к вычету при соблюдении общих условий.
Покупатель на упрощённой системе или патенте без НДС вычет не получает в любом случае, поэтому для него цена неплательщика и цена плательщика сравниваются как есть, без возврата налога.
Как проверить, платит ли поставщик НДС
- Запросить счёт-фактуру: без налога — продавец его не начисляет; со спецставкой — начисляет налог, который покупатель может принять к вычету при соблюдении общих условий.
- Посмотреть декларацию по НДС за последний период: её сдают плательщики, в том числе на спецставке.
- Проверить статус и отчётность контрагента в сервисах ФНС: там видно, сдаёт ли он отчётность по НДС и нет ли признаков недобросовестности.
- Сверить условия договора: в нём должна быть прямо указана ставка налога или её отсутствие, иначе спор о цене решит суд.
Частые вопросы
Можно ли принять к вычету НДС из счёта-фактуры неплательщика?
Если продавец выставил счёт-фактуру с НДС, покупатель проверяет своё право на вычет и выполнение его условий. Налог, предъявленный продавцом на УСН по ставке 5 % или 7 %, принимается к вычету в общем порядке.
Что будет, если неплательщик выставит счёт-фактуру с НДС 22 %?
Он обязан перечислить этот налог в бюджет, даже если сам от НДС освобождён: налог предъявлен покупателю в счёте-фактуре (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса). У покупателя вычет не гарантирован: налоговая инспекция, как правило, отказывает, и вопрос решается в суде.
Выгодно ли покупать у неплательщика?
Смотря с чем сравнивать. Плательщику НДС выгодно, когда цена неплательщика ниже цены плательщика без налога. Покупателю без НДС вычет не положен, поэтому ему достаточно сравнить итоговые суммы к оплате.
Обязан ли неплательщик указывать НДС в договоре?
Если налог не начисляется, в договоре пишут, что цена без НДС, и указывают основание освобождения или спецрежим. Это защищает обе стороны от спора о том, включён ли налог в цену.
С какого месяца теряется освобождение при превышении порога?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил порог. С этого месяца продавец начисляет НДС и решает, работать по общим ставкам с вычетами или по спецставке без вычетов.
Когда решаете, с кем работать
Чтобы видеть, сколько на самом деле стоит поставщик без НДС
Цена в счёте не равна расходу: у плательщика НДС часть возвращается вычетом, у неплательщика — нет. Разница видна только в расчёте по каждой закупке и каждому товару, а не в общем обороте.
Я считаю юнит-экономику по товарам и каналам: сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после всех расходов и налогов. По этому расчёту видно, что дешевле — поставщик с налогом или без него.