Консолидированная выручка
Коротко
Консолидированная выручка — это выручка группы компаний, которой владеет один собственник, одним числом и без денег, которые компании группы платят друг другу. Если сложить выручку каждого юрлица из его отчёта, получится больше: одни и те же деньги проходят через группу несколько раз.
Консолидированная выручка — это выручка группы без внутренних оборотов
Группа — это несколько юрлиц или ИП, которые принадлежат одному собственнику и работают на один результат: производство и продажи, опт и розница, основная компания и сервисная. У каждого своя отчётность, и по отдельности ни один отчёт не показывает, сколько зарабатывает бизнес целиком.
Консолидировать — значит собрать все компании в один набор цифр. Выручка в нём — только то, что группа получила от внешних покупателей. Продажа завода торговому дому внутри группы выручкой группы не становится: товар ещё не ушёл конечному клиенту, деньги не пришли снаружи.
Поэтому консолидированная выручка почти всегда меньше суммы выручек юрлиц. Разница — внутренние обороты, и чем длиннее цепочка компаний, тем она больше.
Что складывают и что исключают
- Складывают выручку от продаж внешним покупателям по всем компаниям группы, включая ИП на любой системе налогообложения.
- Исключают продажи между компаниями группы: завод продал торговому дому, торговая компания оказала услугу сервисной, одна фирма сдала помещение другой.
- Исключают займы, вклады в уставный капитал, дивиденды и возвраты — это движение денег, а не выручка.
- Внутренние обороты убирают на этапе сборки, а не после: сначала помечают каждую сделку как внешнюю или внутреннюю, потом суммируют внешние.
- Если одна компания владеет другой не полностью, выручку второй включают целиком, а долю меньшинства учитывают отдельно — в прибыли, а не в выручке.
Почему сумма выручек юрлиц обманывает
Собственник часто смотрит на сумму строк «Выручка» из отчётов всех компаний и получает число, которого не существует. Пример: производство продало торговому дому товар за 100, торговый дом продал клиенту за 130. Сумма выручек — 230, консолидированная выручка — 130. Разница в 100 не заработана: это один и тот же товар, посчитанный дважды.
Внутренние обороты растут, когда в группе появляются новые компании: своя логистика, свой сервис, своя розница. Выручка в сумме прыгает, а бизнес не вырос ни на рубль. По такому числу нельзя ни сравнивать годы, ни считать долю рынка, ни показывать банку.
Консолидированная выручка и консолидированная прибыль
| Консолидированная выручка | Консолидированная прибыль | |
|---|---|---|
| Что показывает | Сколько группа продала внешним покупателям | Сколько группа заработала после всех расходов |
| Что исключают | Продажи внутри группы | Продажи внутри группы, а также прибыль от них и внутренние переоценки |
| Где сложнее всего | Найти и пометить все внутренние сделки | Убрать прибыль, которая осталась внутри группы в нераспроданном товаре |
| Что видит собственник | Масштаб бизнеса и динамику продаж | Результат: зарабатывает группа или нет |
Зачем собственнику консолидированная выручка
Одно число вместо пяти отчётов. По нему видно, растёт бизнес или растёт только число компаний в группе.
Сравнение с рынком. Долю рынка считают от выручки группы, а не от выручки одного юрлица: иначе знаменатель и числитель считают разное.
Переговоры с банком и инвестором. Кредитор смотрит на группу целиком: если половина продаж идёт через вторую компанию, выручка заёмщика из отчёта ничего не говорит о его реальном масштабе.
Управленческие решения. Видно, какая компания приносит деньги снаружи, а какая живёт за счёт внутренних заказов.
Частые вопросы
Консолидированная выручка — это просто сумма выручек всех компаний?
Нет. Сумма выручек включает продажи внутри группы, поэтому она завышена. Консолидированная выручка — это сумма только внешних продаж, внутренние обороты из неё убраны.
Что такое внутренние обороты?
Деньги, которые компании группы платят друг другу: продажа товара, услуга, аренда помещения, консультация. Для группы это не выручка, а перевод денег из одного кармана в другой.
Нужна ли консолидированная отчётность по закону?
Обязанность составлять консолидированную финансовую отчётность по МСФО есть только у организаций из закрытого перечня статьи 2 Федерального закона от 27.07.2010 № 208-ФЗ: банков, страховщиков, негосударственных пенсионных фондов, акционерных обществ с ценными бумагами, допущенными к организованным торгам, управляющих компаний, клиринговых организаций и других названных там. Само по себе наличие головной компании группу в этот перечень не вводит. Для обычной группы из нескольких ООО и ИП такой обязанности нет, и проверять свой случай нужно по перечню статьи 2, а не по устройству группы.
Как считать консолидированную выручку, если у компании ИП на патенте?
Так же, как по ООО: берут выручку от продаж внешним покупателям. Система налогообложения на консолидацию не влияет, влияет только то, кому продали — своему юрлицу или внешнему клиенту.
Можно ли консолидировать бизнес, где у собственника 50 % одной компании?
Да, но долю владения фиксируют отдельно. Выручку компании включают в группу, если собственник контролирует её, а долю остальных владельцев показывают в прибыли, а не в выручке.
Где брать цифры для консолидации?
В управленческом учёте каждой компании: продажи по контрагентам, а не только итог месяца. По итогам внутренние сделки не найти — нужны контрагенты в каждой строке продаж.
Читать в журнале
Когда компаний в группе несколько
Чтобы выручка группы была видна одним числом каждый день
Собрать консолидированную выручку вручную можно раз в месяц, и к разбору она устареет. Если компании группы живут в разных таблицах и системах, собственник снова и снова складывает цифры и снова получает завышенную сумму.
Я собираю главные цифры группы на одном экране и настраиваю, чтобы они обновлялись сами: видно выручку без внутренних оборотов, деньги и маржу по бизнесу целиком.