Консолидированная отчетность это простыми словами
Коротко
Консолидированная отчётность — это финансовая отчётность группы компаний, показанная так, будто материнская компания и все её дочерние — один бизнес. Активы, обязательства, доходы и расходы всех юрлиц группы складывают в один свод, а сделки между своими компаниями из него убирают, чтобы не считать одно и то же дважды.
Что такое консолидированная финансовая отчётность
Представьте холдинг: производство, торговый дом, логистика и сервис — четыре отдельных юридических лица. У каждого свой баланс, своя прибыль, свои долги. Собственник смотрит на четыре отчёта и не видит главного: сколько зарабатывает группа целиком и какое направление тянет её вниз.
Консолидированная отчётность отвечает на этот вопрос. По закону от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» это систематизированная информация о финансовом положении, финансовых результатах и их изменениях по группе организаций, определяемой по международным стандартам. Проще: один свод вместо стопки отчётов.
Составляют её по международным стандартам финансовой отчётности (МСФО), а не по российским правилам бухучёта. Поэтому цифры в консолидированном отчёте могут отличаться от того, что каждая компания сдала в налоговую.
Что значит консолидированная отчётность: главное правило
Группа в консолидированной отчётности — не юридическое лицо. Это объединение компаний, где материнская управляет дочерними прямо или косвенно. Отчётность показывает их так, как если бы они были единым предприятием.
Отсюда главное правило: всё, что компании группы делают друг с другом, из свода убирают. Продажа товара с завода в свой торговый дом, заём от одной «дочки» другой, взаимные долги — это внутренние обороты. Если их не убрать, выручка и долги группы окажутся раздутыми, а картина — неверной.
Чем консолидированная отчётность отличается от обычной
| Консолидированная | Бухгалтерская каждого юрлица | |
|---|---|---|
| Что показывает | Группу как один бизнес | Одну компанию |
| По каким правилам | МСФО | Российские стандарты бухучёта |
| Сделки внутри группы | Исключены | У каждого участника свои |
| Куда сдают | Не в ФНС и не в Росстат: представляют участникам или собственникам, а в предусмотренных законом случаях — также в Банк России; раскрывают по установленным правилам; подлежит обязательному аудиту | Обычно — в ФНС для государственного информационного ресурса бухгалтерской отчётности; для отдельных организаций действуют исключения |
| Кому нужна | Собственнику, банкам, инвесторам | Налоговой, контрагентам, самой компании |
Кому и зачем нужна консолидированная отчётность
- Собственнику группы — увидеть общий результат и понять, какое направление приносит прибыль, а какое её съедает.
- Банку — оценить долговую нагрузку всей группы, а не одного юрлица, когда группа просит кредит.
- Инвестору и покупателю бизнеса — увидеть реальную стоимость группы, а не сумму отдельных компаний.
- Финансовому директору — управлять деньгами и рисками всей группы.
- Государству — от компаний, для которых закон № 208-ФЗ прямо устанавливает обязанность составлять такую отчётность: кредитных, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов и ряда других.
Кто обязан составлять по закону
Обязанность установлена законом № 208-ФЗ. Он распространяется на перечисленные в нём категории организаций, в том числе кредитные организации, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании фондов, клиринговые организации и некоторые компании, чьи ценные бумаги допущены к торгам.
Но отсутствие обязанности не значит, что свод не нужен. Группа из нескольких юрлиц рано или поздно упирается в вопрос: сколько мы зарабатываем на самом деле. Для внутренних решений консолидированный отчёт строят по управленческому учёту — и тогда он нужен не регулятору, а собственнику.
Доля неконтролирующих акционеров
Если материнская компания владеет дочерней не полностью, часть её капитала принадлежит другим собственникам. В консолидированном отчёте эта часть показывается отдельной строкой — долей неконтролирующих акционеров.
Пример: материнская владеет 80 % дочерней, остальные 20 % — у других владельцев. В своде вся дочерняя компания входит в группу, но 20 % её капитала отражаются как доля меньшинства, а не как деньги материнской компании. Без этой строки собственник решил бы, что ему принадлежит вся прибыль «дочки».
Частые вопросы
Консолидированная отчётность — это простыми словами что?
Это один общий отчёт группы компаний вместо отчёта каждой компании по отдельности. В нём видно, сколько заработала и чем владеет вся группа, а сделки между своими компаниями из него убраны.
Что такое консолидированный отчёт простыми словами?
То же самое: свод отчётности материнской и дочерних компаний, показанный как отчёт одного бизнеса. В него входят консолидированный баланс, отчёт о прибылях и убытках, отчёт о движении денежных средств и пояснения.
Чем консолидированная отчётность отличается от сводной?
Сводной иногда называют простую сумму показателей компаний группы. Консолидированная отличается тем, что внутренние обороты и взаимные долги из неё исключены, а сама она строится по международным стандартам.
Обязана ли любая группа компаний составлять консолидированную отчётность?
Нет. Закон № 208-ФЗ распространяется на отдельные категории организаций, включая кредитные и страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании фондов, клиринговые организации и некоторые компании, чьи ценные бумаги допущены к торгам.
Почему сумма балансов всех юрлиц не равна консолидированному балансу?
Потому что в консолидированном балансе убраны сделки и долги между компаниями группы, а также приведены к одним правилам учётные политики. Простая сумма балансов посчитала бы внутренние обороты дважды.
Куда сдают консолидированную отчётность?
Это не отчётность в налоговую и не в Росстат. Её представляют участникам или собственникам, а в случаях, предусмотренных законом, — также в Банк России; раскрывают по установленным правилам; отдельно она подлежит обязательному аудиту.
Когда группе нужен общий свод, а не стопка отчётов
Собрать цифры группы в одну картину
Пока у группы несколько юрлиц, прибыль каждого видна, а прибыль всей группы — нет. Собственник принимает решения по отдельным балансам и не видит, какое направление тянет вниз.
Я собираю цифры бизнеса на одном экране и настраиваю, чтобы они обновлялись сами: выручка, заявки, деньги, маржа по группе и направлениям. Это панель собственника — свод, по которому видно, откуда приходят деньги.