Госпошлина это налог или сбор
Коротко
Госпошлина — это сбор. Так её прямо называет статья 333.16 Налогового кодекса: платёж, который взимают с человека или организацию при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления или к должностным лицам за совершением юридически значимых действий. Налогом она не является: у сбора другая природа — платят не за доход или имущество, а за конкретное действие в пользу плательщика.
Почему госпошлина — сбор, а не налог
Статья 333.16 НК РФ называет государственную пошлину сбором, взимаемым с лиц, указанных в статье 333.17 НК РФ, при их обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий. Выдача документов и их дубликатов для целей главы 25.3 приравнивается к таким действиям.
Налог и сбор различаются по устройству. Налог — регулярный платёж, который считают от налоговой базы и платят без встречного действия со стороны государства. Сбор платят один раз за конкретную услугу: подачу иска, регистрацию, нотариальное действие. Размер сбора фиксирован или привязан к цене требования, а не к прибыли или выручке.
Конституционный Суд в постановлениях от 28.02.2006 № 2-П и от 23.05.2013 № 11-П объяснял: размер госпошлины устанавливают с учётом затрат на совершение действия, но он не обязан быть равен этим затратам. Плата определяется исходя из справедливости и соразмерности, а не из стоимости услуги по калькуляции.
В Налоговом кодексе госпошлина стоит в главе 25.3, то есть регулируется налоговым законодательством. Это не делает её налогом: кодекс регулирует и сборы. В перечне федеральных налогов и сборов статья 13 НК РФ относит госпошлину к сборам.
Налог и госпошлина: в чём разница
| Признак | Налог | Госпошлина |
|---|---|---|
| Правовая форма | Налог (ст. 8 НК РФ) | Сбор (ст. 333.16 НК РФ) |
| За что платят | За факт владения, доход, операцию | За юридически значимое действие в пользу плательщика |
| Периодичность | Регулярно, по налоговым периодам | Срок зависит от действия и плательщика: при обращении в суд обычно до подачи заявления, для некоторых ответчиков — после решения суда. |
| Как считают | От налоговой базы по ставке | Фиксированная сумма или от цены требования |
| Что будет при неуплате | Недоимка, пени, штраф | Отказ в совершении действия |
Госпошлина в налоговом учёте по налогу на прибыль
В расходах по налогу на прибыль госпошлину учитывают как прочий расход — подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ относит к ним суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством. Госпошлина поименована в этой норме как сбор, поэтому её стоимость уменьшает базу по прибыли, если платёж связан с деятельностью компании.
Момент признания зависит от метода. При методе начисления расход признают в том периоде, к которому он относится (пункт 1 статьи 272 НК РФ). Для госпошлины это обычно дата подачи документов или дата совершения действия, за которое заплатили. При кассовом методе — дата фактической уплаты (статья 273 НК РФ).
Если пошлина уплачена за действие, которое в итоге не совершили, и платёж возвращают, расход снимают: возвращённую сумму включают во внереализационные доходы (пункт 3 статьи 250 НК РФ). Если пошлину не возвращают после отказа в совершении действия, возможность её учесть определяют по связи платежа с деятельностью компании и другим условиям статьи 252 НК РФ.
Пошлину за регистрацию прав, за лицензии и разрешения списывают в том периоде, когда она уплачена и действие совершено. Если пошлина относится к нескольким отчётным периодам, её распределяют равномерно (пункт 1 статьи 272 НК РФ).
Когда госпошлину нельзя учесть в расходах
- Платёж не связан с деятельностью компании и не направлен на получение дохода (пункт 1 статьи 252 НК РФ).
- Пошлину уплатили за действие, которое не связано с деятельностью компании и не отвечает условиям статьи 252 НК РФ.
- Пошлину уплатили за третье лицо, а не за себя: у компании нет собственного юридически значимого действия.
Частые вопросы
Госпошлина — это налог или сбор по Налоговому кодексу?
Сбор. Статья 333.16 НК РФ прямо называет государственную пошлину сбором, взимаемым при обращении в органы за юридически значимым действием. Статья 13 НК РФ относит её к федеральным сборам.
Можно ли уменьшить налог на прибыль на госпошлину?
Да, если платёж связан с деятельностью компании и направлен на получение дохода. Подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ относит суммы сборов к прочим расходам. При методе начисления расход признают в периоде, к которому он относится, при кассовом — в день уплаты.
Входит ли госпошлина в единый налоговый платёж?
По общему правилу нет. Исключение — платёж, по которому арбитражный суд выдал исполнительный документ: такую сумму можно погасить единым налоговым платежом (пункт 1 статьи 58 НК РФ).
Что будет, если не заплатить госпошлину?
Орган откажет в совершении юридически значимого действия: суд оставит иск без движения, регистрирующий орган не примет документы. Последствия зависят от основания и срока уплаты. При обращении в суд без необходимой пошлины заявление могут оставить без движения; при просрочке установленной обязанности по уплате сбора применяются правила статьи 75 НК РФ о пенях.
Госпошлина за регистрацию права: сразу в расходы или растянуть?
Если пошлина относится к одному действию и уплачена в одном периоде, её списывают сразу. Если платёж относится к нескольким отчётным периодам, расход распределяют равномерно по правилам пункта 1 статьи 272 НК РФ.
Когда нужно разобраться в налоговом учёте расходов
Чтобы расходы уменьшали налог, а не спорили с инспекцией
Госпошлина — простой пример: платёж относится к прочим расходам, но только если связан с деятельностью и подтверждён документами. В компании таких платежей десятки: пошлины, штрафы, пени, возмещения. Ошибка в квалификации одного из них оборачивается доначислением.
Я собираю ИИ-агента, который разбирает первичные документы и проверяет, к какому виду расхода относится платёж, прежде чем он попадёт в учёт.