Формирование прибыли

Прибыль приносят три вещи: продажа товаров и услуг по цене выше их себестоимости, доход от имущества и денег, отданных в пользование или вложенных, и доход от операций, не связанных с основной деятельностью. Первый источник главный: если торговля или услуги работают в убыток, проценты по вкладам и разовые сделки его не перекроют.

Второй источник — проценты по вкладам и займам выданным, дивиденды по акциям и долям, доход от сдачи имущества в аренду. Третий — продажа ненужного оборудования, курсовые разницы, штрафы и пени с контрагентов. В отчёте о финансовых результатах первые два источника дают прибыль до налога на прибыль, третий в основном проходит по прочим доходам и расходам.

Порядок формирования прибыли на предприятии зависит от системы налогообложения и от учётной политики. На общем режиме прибыль до налога считают по правилам главы 25 Налогового кодекса: доходы и расходы признают в том периоде, к которому они относятся, часть расходов нормируется. На упрощённой системе налог считают от другого показателя: при объекте «доходы» — от учитываемых доходов, включая выручку и внереализационные доходы, при «доходы минус расходы» — от разницы между учитываемыми доходами и расходами. С 01.01.2026 перечень расходов на УСН «доходы минус расходы» не закрыт: помимо прямо названных в статье 346.16 Налогового кодекса, по подпункту 45 пункта 1 той же статьи учитываются иные обоснованные и документально подтверждённые расходы по правилам главы 25. Поэтому бухгалтерская прибыль и налоговая база на упрощёнке расходятся.

Учётная политика задаёт, как распределять косвенные расходы между видами товаров и как оценивать запасы при списании. От этого зависит прибыль по каждому направлению, хотя общая сумма по бизнесу та же.

Формирование и распределение прибыли предприятия — две половины одного цикла. Сначала прибыль образуется, потом её распределяют: часть уходит собственникам в виде дивидендов, часть остаётся в бизнесе на развитие, резервы и покрытие прошлых убытков. Решение о распределении чистой прибыли принимают собственники — общее собрание участников общества или акционеров.

Порядок формирования и распределения прибыли закрепляют в уставе и внутренних документах: сколько направляют в резервный фонд, как считают дивиденды, что финансируют из прибыли. Дивиденды облагаются НДФЛ по ставке из пункта 1.1 статьи 224 Налогового кодекса: 13 % до 2,4 млн ₽ за год, с превышения — 15 %. У бизнеса на упрощённой системе прибыль на развитие не уменьшает налог: налог платят с учитываемых доходов или с разницы учитываемых доходов и расходов, а не с бухгалтерской прибыли.

Анализ начинают с того, что раскладывают изменение прибыли на причины: сколько дала цена, сколько объём продаж, сколько себестоимость и постоянные расходы. Дальше смотрят, какое направление — товар, услуга, клиент, канал — приносит прибыль, а какое работает в минус и прячется за общей цифрой.

Второй шаг — сравнить прибыль с выручкой и с вложенными деньгами: сколько копеек прибыли приносит рубль продаж и рубль активов. Третий — посмотреть, куда ушла прибыль: на дивиденды, на развитие или на покрытие кассового разрыва. Прибыль в отчёте и деньги на счёте — разные вещи: прибыльный месяц может закончиться нехваткой денег, если покупатели платят позже.