Формирование акта налоговой проверки: что это значит
Коротко
Формирование акта налоговой проверки — это составление налоговым органом итогового документа по результатам проверки: в нём фиксируют выявленные нарушения, расчёты и выводы проверяющих. Акт составляют по установленной форме, подписывают проверяющие и проверяемое лицо, а затем вручают компании или предпринимателю.
Что означает формирование акта
Формирование акта — это не начало проверки, а её документальный итог. Инспекторы сводят в один документ всё, что нашли: какие налоги не уплачены, на какую сумму, какими документами это подтверждается и какие нормы Налогового кодекса нарушены. Пока акт не сформирован, у проверяемого лица нет документа, на который можно возразить.
Порядок установлен статьёй 100 Налогового кодекса. Акт составляют по форме, которую утверждает Федеральная налоговая служба, и он же устанавливает требования к его составлению. По камеральной проверке при отсутствии нарушений акт не составляют. По выездной проверке акт составляют всегда — с фактами нарушений либо с записью об их отсутствии.
Когда составляют акт
- По результатам выездной проверки — в течение двух месяцев со дня составления справки о проведённой выездной проверке.
- По результатам камеральной проверки, если выявлены нарушения, — в течение 10 дней после окончания камеральной проверки.
- По результатам выездной проверки консолидированной группы налогоплательщиков — в течение трёх месяцев со дня составления справки о такой проверке.
- Если при камеральной проверке декларации или расчёта, представленных с 26 июля 2026 года, у организации или ИП нашли только нарушение по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса и других нарушений нет, акт не составляют: решение выносят в порядке пункта 1.1 статьи 101 Налогового кодекса.
Что указывают в акте
Статья 100 Налогового кодекса перечисляет обязательные сведения: дату акта (день подписания проверяющими), полное и сокращённое наименование организации или фамилию, имя и отчество предпринимателя, сведения о мероприятиях налогового контроля, документально подтверждённые факты нарушений или запись об их отсутствии, выводы и предложения проверяющих со ссылками на статьи кодекса.
Отдельно в акте дают оценку расхождения между данными деклараций и фактическими данными, установленными в ходе проверки, с расчётами. К акту прилагают документы, подтверждающие нарушения; документы, полученные от самого проверяемого лица, к акту не прилагают, а сведения, составляющие охраняемую законом тайну третьих лиц, — в виде заверенных выписок.
Подписание и вручение
Акт подписывают лица, проводившие проверку, и лицо, в отношении которого она проводилась, либо его представитель. Если проверяемое лицо отказывается подписывать, в акте делают об этом запись — отказ не отменяет акт и не лишает права на возражения.
Вручить акт должны в течение пяти дней с даты его составления: под расписку или иным способом, подтверждающим дату получения. Если от получения уклоняются, это отражают в акте и направляют его заказным письмом по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя. При отправке почтой датой вручения считается шестой день с даты отправки заказного письма.
Частые вопросы
Формирование акта — это уже решение о штрафе?
Нет. Акт фиксирует результаты проверки и выводы инспекторов, а решение о привлечении к ответственности или об отказе выносят позже, по итогам рассмотрения материалов проверки и возражений. Акт — документ, на который можно ответить.
Что делать после получения акта?
Прочитать его, сверить факты, расчёты и ссылки на нормы. Если не согласны, подайте письменные возражения: по общему правилу на это есть месяц с даты получения акта. К возражениям приложите документы, которые подтверждают вашу позицию.
Как считают срок на возражения, если акт пришёл почтой?
Датой вручения при отправке заказным письмом считается шестой день с даты отправки. От этой даты и отсчитывают месяц на письменные возражения.
Можно ли не подписывать акт?
Подписывать или нет — ваше право. При отказе в акте делают запись, и это не мешает later подать возражения. Подпись не означает согласия с выводами проверяющих.
Что будет, если не подать возражения?
Материалы проверки рассмотрят без ваших доводов, и решение вынесут по тому, что есть в акте. Возражения — способ изложить свою позицию до решения.
Когда получили акт и нужно понять, что с этим делать
Чтобы разобрать доводы инспекторов и подготовить ответ
В акте важно не только сумма, но и логика: какие документы инспекторы считают доказательствами, какие нормы называют нарушенными и где в расчётах расхождение с вашими данными. Именно на эти места и строятся возражения.
Я собираю ИИ-агента под задачу: он разбирает документы, сверяет данные и готовит расчёты по вашим правилам. На реальных случаях из вашей практики проверяем, где агент ошибается, и настраиваем его до рабочего состояния.