Экологический налог
Коротко
Под «экологическим налогом» иногда имеют в виду плату за негативное воздействие на окружающую среду. Это неналоговый платёж по закону об охране окружающей среды. Экологический сбор за товары и упаковку — отдельный платёж по закону об отходах.
Экологический налог и экологический сбор — не одно и то же
В разговоре оба платежа называют «экологическими налогами», и из-за этого бизнес платит не ту сумму и не в тот срок. Это два разных обязательства с разными законами, разными плательщиками и разными базами.
Плата за негативное воздействие на окружающую среду установлена законом об охране окружающей среды. Экологический сбор — платеж по Федеральному закону об отходах производства и потребления: его платят производители и импортёры товаров и упаковки, которые не выполнили нормативы утилизации. Поэтому на вопрос «экологический сбор — это налог или нет» короткий ответ такой: это не налог, и контроль за его исчислением и уплатой ведёт Росприроднадзор, а не ФНС: отчётность сдают через личный кабинет природопользователя, платёж идёт отдельными реквизитами и в единый налоговый счёт не входит.
Если вы не уверены, какой платёж касается вашего бизнеса, начните с вопроса: образуете ли вы отходы производства или выпускаете и ввозите товары и упаковку. От ответа зависит, какой закон читать.
Чем экологический налог отличается от экологического сбора
| Экологический налог | Экологический сбор | |
|---|---|---|
| Где установлен | Закон об охране окружающей среды | Закон об отходах производства и потребления |
| Кто платит | Организации и ИП, деятельность которых оказывает негативное воздействие; работающие исключительно на объектах IV категории плату не вносят. При размещении отходов плательщика определяют по специальным правилам статьи 16.1 закона об охране окружающей среды. | Производители и импортёры товаров и упаковки, не выполнившие нормативы утилизации |
| За что | За воздействие на окружающую среду | За товары и упаковку, которые нужно утилизировать |
| Как считается | По платёжной базе, ставкам и коэффициентам, установленным для соответствующего вида воздействия | По нормативам утилизации и массе выпущенных товаров и упаковки |
| Куда смотреть | Закон об охране окружающей среды и постановления Правительства о плате за негативное воздействие | Закон об отходах и порядок, утверждённый Правительством |
Что называют налогом на отходы
- В обиходе «налогом на отходы» называют и экологический налог, и экологический сбор за упаковку — отсюда путаница в платежах.
- Экологический налог касается воздействия на окружающую среду при производстве, а не каждой коробки на складе.
- Экологический сбор касается именно товаров и упаковки: производитель или импортёр либо организует их утилизацию, либо платит сбор.
- Проверить, какой платёж ваш, можно по виду деятельности и по тому, выпускаете ли вы товары и упаковку для продажи.
Как разобраться, платить ли вам
Сначала проверьте, оказывает ли деятельность негативное воздействие и возникает ли обязанность вносить плату по статье 16.1 закона об охране окружающей среды. Отдельно проверьте обязанность по экологическому сбору за товары и упаковку.
Если вы производите или ввозите товары и упаковку, проверьте нормативы утилизации по своему товару и сроки отчётности по сбору. Это отдельное обязательство, и оно не заменяется уплатой экологического налога.
Ставки, базу и сроки обоих платежей я не называю по памяти: они меняются, а ошибка в них стоит дороже, чем один раз открыть действующую редакцию закона или уточнить в налоговой.
Частые вопросы
Экологический налог это какой налог?
Под этим названием обычно имеют в виду плату за негативное воздействие на окружающую среду. Она установлена законом об охране окружающей среды и является отдельным неналоговым платежом. Он не входит в упрощённую систему и не заменяет НДС или налог на прибыль — это отдельное обязательство.
Экологический сбор это налог?
Нет. Экологический сбор установлен законом об отходах производства и потребления, а не Налоговым кодексом. Его платят производители и импортёры товаров и упаковки, которые не выполнили нормативы утилизации.
Кто платит экологический налог?
Плату за негативное воздействие вносят организации и ИП, деятельность которых оказывает такое воздействие. Работающие исключительно на объектах IV категории плату не вносят. При размещении отходов плательщика определяют по специальным правилам статьи 16.1 закона об охране окружающей среды: он менялся, и по памяти его лучше не применять.
Как рассчитать экологический налог?
База умножается на ставку, но ставки и база зависят от вида воздействия. Я не называю их по памяти: для платы за негативное воздействие определяют платёжную базу по каждому виду воздействия и применяют установленные ставки и коэффициенты, сверьте расчёт с законом об охране окружающей среды и действующими постановлениями Правительства, иначе расчёт будет неверным.
Экологические налоги в России — это только налог и сбор?
В разговоре так называют оба платежа, но юридически это разные вещи. Если ваш вопрос про упаковку и товары — это экологический сбор; если про негативное воздействие деятельности на окружающую среду — плату за такое воздействие. Это разные обязательные платежи.
Читать в журнале
Когда платёж за воздействие на среду стал заметной строкой расходов
Чтобы видеть, как он влияет на прибыль и деньги
Экологический налог и сбор — не разовые платежи, а постоянные расходы, которые закладываются в цену товара или услуги. Если их не учесть в расчётах, прибыль в отчёте будет, а денег на счёте не хватит.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой такие платежи видны в себестоимости и в движении денег, а не всплывают в конце квартала.