Что такое ГПХ и самозанятость
Коротко
ГПХ — гражданско-правовой договор на выполнение конкретной работы или услуги: подряда, возмездного оказания услуг, авторского заказа. Самозанятость — налоговый режим, на котором человек платит налог на профессиональный доход. Это не два вида договора: договор ГПХ заключают и с обычным физлицом, и с самозанятым, и от статуса исполнителя зависят налоги заказчика.
ГПХ и самозанятость — не альтернатива
Договор ГПХ описывает отношения: кто, что и к какому сроку делает, сколько за это платят. Самозанятость — статус исполнителя, при котором он платит налог на профессиональный доход по ставке 4 % с доходов от физлиц или 6 % с доходов от организаций и ИП. Один и тот же договор ГПХ можно заключить с обычным гражданином, с самозанятым или с ИП — форма договора не меняется, меняются обязанности заказчика.
Если исполнитель — обычное физлицо без статуса, заказчик удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы. Если исполнитель — самозанятый, он сам платит НПД, а заказчик не удерживает НДФЛ и не начисляет взносы, но обязан получить от него чек из приложения «Мой налог». Без чека расходы учесть нельзя: нет подтверждающего документа. НДФЛ заказчик не удерживает, если исполнитель применяет НПД и конкретный доход облагается этим налогом. Статус проверяют до выплаты, а чек запрашивают для учёта расходов. Выплаты за работы и услуги нынешнему или бывшему работодателю менее чем через два года после увольнения под НПД не подпадают.
Договор ГПХ и самозанятый: отличия для заказчика
| Исполнитель по ГПХ без статуса | Самозанятый по ГПХ | |
|---|---|---|
| Налог с вознаграждения | Заказчик удерживает НДФЛ: для налогового резидента — по прогрессивной шкале 13/15/18/20/22 % к основной базе за год; повышенная ставка применяется только к части базы сверх соответствующего порога. Для нерезидента по общему правилу действует ставка 30 %, с исключениями для отдельных категорий, и перечисляет в бюджет | Исполнитель сам платит НПД 4 % или 6 %, заказчик налог не удерживает |
| Страховые взносы | Заказчик начисляет взносы на выплаты по договору | Заказчик взносы не начисляет |
| Документ для расходов | Договор и акт выполненных работ | Договор, акт и чек из «Моего налога» |
| Отчётность заказчика | НДФЛ и взносы отражаются в отчётности | Заказчик не отчитывается по НДФЛ и взносам, если есть чек |
| Риск переквалификации | Есть, если договор прикрывает трудовые отношения | Есть, и ФНС проверяет такие договоры особенно внимательно |
Когда договор ГПХ превращается в трудовой
- Исполнитель подчиняется графику и правилам внутреннего распорядка заказчика.
- Выплаты приходят регулярно в одни и те же числа и составляют почти весь доход исполнителя.
- В договоре указана должность или профессия, а не конкретный результат: «менеджер», «оператор», «администратор».
- Исполнитель работает только с одним заказчиком, и доля его дохода от этого заказчика превышает 75 %.
- Заказчик обеспечивает рабочее место, технику, пропуск, корпоративную почту.
- Самозанятость навязана как условие сотрудничества, особенно если человек только что уволился из этой компании.
Что грозит за подмену трудовых отношений
Если инспекция докажет, что договор ГПХ или самозанятость прикрывают трудовые отношения, заказчику доначислят НДФЛ и страховые взносы за весь период действия договора, начислят пени и штраф. Кроме того, за уклонение от оформления трудового договора предусмотрен штраф по статье 5.27 КоАП: для организаций — до 100 000 ₽, при повторном нарушении — до 200 000 ₽.
ФНС проверяет не название договора, а фактические отношения: есть ли график, подчинение, регулярные равные выплаты, единственный заказчик. Поэтому безопаснее строить договор вокруг результата: что именно исполнитель сдаёт, в какой срок, по какой цене, и не привязывать оплату к календарным месяцам, как зарплату.
Частые вопросы
Может ли самозанятый работать по договору ГПХ?
Да. Самозанятый может заключить договор ГПХ и после оплаты выдать заказчику чек из приложения «Мой налог». Чек нужен заказчику для учёта расходов. НДФЛ заказчик не удерживает, когда исполнитель применяет НПД и выплата облагается этим налогом.
Чем отличается самозанятый от исполнителя по ГПХ без статуса?
Только налогами и отчётностью. Самозанятый платит НПД сам, заказчик не удерживает НДФЛ и не начисляет взносы. С обычным физлицом заказчик выступает налоговым агентом: удерживает НДФЛ и платит страховые взносы.
Какие налоги платит самозанятый?
Налог на профессиональный доход: 4 % с доходов от физических лиц и 6 % с доходов от организаций и ИП. При регистрации даётся вычет 10 000 ₽, который уменьшает налог, пока не израсходован.
Когда самозанятый теряет статус?
Если доход за год превысил 2,4 млн ₽, если он нанял работников по трудовым договорам или занялся запрещённой для НПД деятельностью — например, перепродажей товаров. Также статус прекращается при добровольном снятии с учёта.
Можно ли заключить договор ГПХ с бывшим работником как с самозанятым?
Заключить договор ГПХ можно, но доход от работ или услуг бывшему работодателю, если после увольнения прошло меньше двух лет, не облагается НПД. По такой выплате заказчику нужно определить обязанности по НДФЛ и страховым взносам (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
Что должно быть в договоре ГПХ, чтобы не было претензий?
Конкретный результат, срок, цена и порядок сдачи-приёмки. Не должно быть графика работы, подчинения правилам внутреннего распорядка, ежемесячной одинаковой платы и упоминания должности.
Когда решаете, как выстроить отношения с исполнителями
Чтобы увидеть, во что обойдётся каждый вариант
Договор ГПХ с самозанятым, с обычным физлицом или трудовой договор дают разную нагрузку на фонд оплаты и разные риски. Выбор виден в цифрах, когда расходы на исполнителей собраны в одном расчёте.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что станет с прибылью и деньгами при каждом варианте оформления, ещё до того как подписаны договоры.