Чистые активы отрицательные: что значит
Коротко
Отрицательные чистые активы — это когда обязательства компании больше её активов, принимаемых к расчёту. Показатель считают как разницу между активами и обязательствами по данным бухгалтерского баланса: если из имущества вычесть все долги получается минус, значит, своего имущества у компании нет, а долги превышают всё, чем она владеет.
Что показывает минус в чистых активах
Чистые активы — это стоимость имущества компании, свободная от обязательств. Порядок расчёта утверждён приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н: из активов, принимаемых к расчёту, вычитают обязательства, принимаемые к расчёту. Если результат отрицательный, значит, за счёт имущества компания не может расплатиться со всеми кредиторами.
Для собственника это сигнал о недостаточности имущества: долгов больше, чем есть. Такой показатель складывается не за один месяц. Обычно ему предшествуют убытки нескольких периодов, которые съедают накопленную прибыль, а затем и уставный капитал. В балансе это видно по непокрытому убытку и по тому, что итог раздела III «Капитал и резервы» становится отрицательным.
Как посчитать на своих цифрах
Берут бухгалтерский баланс на отчётную дату. Из строки 1600 «Баланс» вычитают задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал и оплате акций. Стоимость выкупленных собственных акций или долей повторно не вычитают: она уже отражена в разделе капитала со знаком минус. Затем считают обязательства к расчёту: строки 1400 и 1500 складывают и уменьшают на доходы будущих периодов, признанные в связи с получением государственной помощи и безвозмездным получением имущества.
Формула короткая: активы к расчёту минус обязательства к расчёту. Когда обязательства больше, получается отрицательное число. Считать показатель нужно каждый год перед распределением прибыли и в случаях, когда закон требует его проверить: при уменьшении уставного капитала, при выплате дивидендов, при выходе участника.
Что это значит на практике
- Компания живёт в долг: кредиторы, поставщики и бюджет в сумме дали больше, чем стоит имущество.
- Убытки прошлых лет перекрыли весь собственный капитал, и уставный капитал уже не обеспечен имуществом.
- Отрицательные чистые активы требуют проверить имущественное положение компании. Недостаточность имущества и неплатёжеспособность — разные признаки, которые закон о банкротстве определяет отдельно.
- Дивиденды распределять нельзя: закон запрещает выплачивать прибыль, если чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда или станут меньше после выплаты.
Какие сроки даёт закон собственникам
Если по окончании второго или последующего финансового года чистые активы ООО меньше уставного капитала, общество должно увеличить их до размера капитала или зарегистрировать его уменьшение в порядке и сроки закона об ООО. Об этом говорит пункт 4 статьи 90 Гражданского кодекса. Если активы меньше минимального уставного капитала, общество подлежит ликвидации.
У акционерного общества правило в пункте 6 статьи 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ: если чистые активы остались меньше уставного капитала по окончании года, следующего за вторым или последующим годом с таким показателем, общество в течение шести месяцев принимает решение об уменьшении капитала или ликвидации.
Если по итогам второго или последующего года чистые активы меньше уставного капитала, их положение проверяют и по итогам следующего года. Если недостаток сохраняется, ООО или АО в течение шести месяцев принимает решение об уменьшении капитала либо ликвидации. Решение принимает общее собрание, уменьшение регистрируется. Риск при бездействии — иск о ликвидации и субсидиарная ответственность при банкротстве, а не штраф за пропуск срока.
Минус в чистых активах и банкротство
| Отрицательные чистые активы | Банкротство | |
|---|---|---|
| Что это | Расчёт по бухгалтерскому балансу: обязательства больше активов | Судебная процедура, которую вводит арбитражный суд |
| Кто запускает | Собственники и руководитель по итогам года | Суд по заявлению должника или кредитора |
| Что означает | Признак недостаточности имущества | Установленная судом неспособность платить по долгам |
| Что делать | Уменьшить уставный капитал, увеличить активы или ликвидироваться добровольно | Заявление должника, наблюдение, конкурсное производство |
Как выйти из минуса
- Увеличить активы: внести вклады участников деньгами или имуществом, оформить добавочный капитал.
- Простить долг компании со стороны участника или аффилированного кредитора — обязательства уменьшатся, чистые активы вырастут.
- Провести переоценку основных средств, если рыночная стоимость имущества выше балансовой.
- Уменьшить уставный капитал до размера, не превышающего стоимость чистых активов, можно только когда чистые активы положительны и не ниже 10 000 ₽. При чистых активах ниже минимального уставного капитала, тем более при минусе, закон говорит о ликвидации; остаются восстановление активов, вклады участников, прощение долга.
- Ликвидироваться добровольно, если бизнес не восстановить: это чище, чем ждать иска налоговой.
Частые вопросы
Отрицательные чистые активы — это банкротство?
Нет. Это расчётный показатель по балансу, который говорит о недостаточности имущества. Банкротство — отдельная судебная процедура, которую вводит арбитражный суд. Но минус в чистых активах суды и налоговая рассматривают как признак того, что компания не расплатится.
Обязательно ли уменьшать уставный капитал?
Не обязательно: чистые активы можно восстановить до размера капитала. Если они остаются меньше капитала по итогам года, следующего за вторым или последующим годом с таким показателем, ООО или АО в течение шести месяцев принимает решение об уменьшении капитала или ликвидации. Для ООО это пункт 4 статьи 90 ГК, для АО — пункт 6 статьи 35 закона № 208-ФЗ. Уменьшение регистрируют в налоговой.
Могут ли налоговики ликвидировать компанию из-за минуса?
Налоговая вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации, если компания длительно показывает отрицательные чистые активы и не принимает мер. Такие дела доходят до суда, когда минус держится несколько лет и компания не работает.
Что будет с дивидендами?
Выплачивать нельзя. Закон запрещает распределять прибыль, если на момент выплаты чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда либо станут меньше после выплаты. Выплаченные в нарушение дивиденды могут взыскать обратно.
Отрицательные чистые активы и субсидиарная ответственность — есть связь?
Есть. При банкротстве кредиторы и налоговая смотрят на чистые активы и на то, когда собственники и руководитель увидели минус и что сделали. Если минус рос, а решения не принимались, суд может привлечь контролирующих лиц к субсидиарной ответственности по долгам компании.
Как отразить минус в бухгалтерской отчётности?
Показатель чистых активов раскрывают в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах. В самом балансе отрицательный итог раздела «Капитал и резервы» показывают в круглых скобках.
Читать в журнале
Когда минус в чистых активах уже виден в балансе
Понять, где компания теряет деньги и что с этим делать
Отрицательные чистые активы — итог убытков, которые копились годами. Чтобы выйти из минуса, нужно увидеть, какой товар, канал или клиент съедает прибыль, и посчитать, что будет с деньгами при каждом решении.
Я считаю юнит-экономику по каждому направлению, точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, как компания выйдет из убытка и вернёт положительные чистые активы.