Часть собственного капитала выделяемого из прибыли организации для покрытия возможных убытков
Коротко
Это резервный капитал — часть собственного капитала, которую организация выделяет из чистой прибыли и держит в запасе на покрытие возможных убытков. В акционерных обществах его создание прямо предписано законом, в обществах с ограниченной ответственностью и в других организациях — уставом и решением собственников. Деньги при этом остаются в обороте: в запас уходит не отдельный счёт, а часть капитала, которая видна в балансе отдельной строкой.
Зачем прибыль превращают в запас
Прибыль в отчёте и деньги на счёте — разные вещи. Прибыль может быть, а денег не хватать: она уже вложена в товар, дебиторку, оборудование. Резервный капитал фиксирует, что часть заработанного собственники решили не выводить и не распределять, а оставить внутри бизнеса как подушку.
Подушка нужна на случай, когда год закрывается с убытком. Убыток покрывают за счёт резервного капитала. Резерв уменьшает риск отрицательного капитала только в той мере, в какой прибыль была оставлена в бизнесе, а не распределена: покрытие убытка из резерва — внутренняя проводка, общая величина собственного капитала после неё та же.
Для собственника это ещё и дисциплина: решение о размере отчислений принимают один раз и закрепляют в уставе, а не вспоминают о запасе в момент, когда убыток уже случился.
Из чего складывается и как создаётся
- Источник — чистая прибыль после налога на прибыль. Отчисления делают по решению общего собрания участников или акционеров, оформленному протоколом.
- Размер отчислений задают в процентах от чистой прибыли. В акционерных обществах резервный фонд создаётся в размере, предусмотренном уставом, но не менее 5 % уставного капитала; ежегодные отчисления — не менее 5 % чистой прибыли, пока размер, заданный уставом, не достигнут.
- В обществах с ограниченной ответственностью обязанности создавать резервный капитал закон не устанавливает: его формируют, если так решили участники и записали в уставе.
- В бухгалтерском балансе резервный капитал отражают отдельной строкой в разделе собственного капитала, рядом с уставным капиталом и нераспределённой прибылью.
- Накопленный резерв не заменяет деньги: он показывает, какая часть капитала зарезервирована, а ликвидность бизнеса по-прежнему зависит от остатка на счетах.
На что его можно потратить
Резервный капитал в ООО расходуют на цели, предусмотренные уставом, например на покрытие убытков или выкуп долей, а в акционерных обществах — ещё и на погашение облигаций и выкуп собственных акций, если других средств у общества нет. Это целевой запас, и направить его на дивиденды или на текущие расходы нельзя.
Когда убыток покрывают из резерва, в бухгалтерском учёте делают проводку по дебету счёта резервного капитала и кредиту счёта нераспределённой прибыли — убытка. После этого резерв уменьшается, а непокрытый убыток закрывается. Если резерва не хватило, остаток убытка остаётся на балансе и его покрывают уже другими решениями собственников.
Пополняют резерв снова из прибыли следующих лет. Порядок и предельный размер отчислений смотрят в уставе: пока резерв не достиг этого размера, отчисления по решению собрания продолжают делать.
Частые вопросы
Обязаны ли ООО создавать резервный капитал?
Закон об обществах с ограниченной ответственностью не требует создавать резервный капитал. Его формируют, если участники так решили и закрепили это в уставе. В акционерных обществах резервный фонд создаётся обязательно, а его минимальный размер и порядок отчислений установлены законом об акционерных обществах.
Откуда берут деньги на резервный капитал?
Из чистой прибыли, которая осталась после уплаты налога на прибыль. Решение об отчислениях принимает общее собрание участников или акционеров и оформляет протоколом; бухгалтер отражает его в учёте отдельной проводкой.
Можно ли потратить резервный капитал на что-то кроме убытков?
В обществе с ограниченной ответственностью резерв используют на цели, для которых он создан согласно уставу: например, на покрытие убытков или выкуп долей. В акционерном обществе закон об акционерных обществах разрешает ещё погашать облигации и выкупать собственные акции, когда других средств нет. На дивиденды и текущие расходы резерв не направляют.
Что будет, если убыток больше резервного капитала?
Резерв покроет только свою часть, остаток убытка останется непокрытым. Его закрывают за счёт нераспределённой прибыли прошлых лет, дополнительных взносов участников или уменьшения уставного капитала — в зависимости от решения собственников и требований к обществу.
Резервный капитал — это деньги на счёте?
Нет. Это часть собственного капитала в балансе, запись о том, что часть прибыли зарезервирована. Реальные деньги при этом работают в обороте: в запасах, дебиторке, оборудовании. Поэтому запас капитала не отменяет контроля за остатком на счетах.
Как резервный капитал влияет на оценку бизнеса и кредит?
Он показывает, что собственники часть прибыли оставляют в бизнесе, и уменьшает риск отрицательного собственного капитала при убытке. Банк и инвестор смотрят на резерв вместе с прибылью, долгом и денежным потоком, а не отдельно от них.
Читать в журнале
Когда решаете, какую часть прибыли оставить в бизнесе
Чтобы понять, сколько прибыли можно зарезервировать без риска для денег
Резервный капитал создают из чистой прибыли, но прибыль в отчёте не равна деньгам на счёте. Прежде чем направлять часть прибыли в запас, нужно видеть, сколько денег останется на закупки, зарплаты и налоги.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что будет с деньгами при каждом решении собственников — включая отчисления в резерв и выплату дивидендов.