Резервный капитал это простыми словами
Коротко
Резервный капитал — это запас, который компания создаёт из своей прибыли на случай убытков и трудных времён. Деньги не лежат отдельно на счёте: это часть собственного капитала в балансе, и тратить её можно только на цели, которые разрешает закон или устав.
Что такое резервный капитал
Представьте, что собственник каждый год откладывает часть прибыли «на чёрный день», только откладывает не в конверт, а в отдельную строку собственного капитала. Пока дела идут хорошо, запас просто числится в балансе. Когда появляется убыток, его закрывают из этого запаса.
В балансе собственный капитал раскрывается в третьем разделе «Капитал и резервы», а итоговая строка 1300 показывает всю его величину. Резервный капитал — одна из составных частей этого раздела наряду с уставным и добавочным капиталом и нераспределённой прибылью.
Важно не путать его с деньгами на счёте. Резервный капитал — это учётная величина: прибыль уже потрачена на другие нужды или лежит в обороте, но в отчётности она закреплена как источник, из которого можно покрыть убыток.
В чём основная цель резервного капитала
Основная цель — подстраховать компанию: резервный капитал можно направить на покрытие убытка в учёте. Чтобы рассчитаться с контрагентами, компании при этом нужны реальные деньги или другие доступные средства.
Второе назначение — защита интересов тех, кто дал компании деньги или купил её бумаги. Из резерва можно погасить облигации и выкупить акции, когда другие источники исчерпаны. Именно поэтому для акционерных обществ запас обязателен: у них много внешних инвесторов.
На что именно можно направлять средства, определяет закон для акционерных обществ и устав для обществ с ограниченной ответственностью. Произвольно тратить резерв на премии или новое оборудование нельзя.
Резервный капитал в АО и в ООО
| Акционерное общество | ООО | |
|---|---|---|
| Обязанность создавать | Да, по статье 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ | Нет, по статье 30 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ: только если участники так решили |
| Минимальный размер | 5 % от уставного капитала | Законом не установлен: размер определяет устав |
| Ежегодные отчисления | Не меньше 5 % чистой прибыли, пока не набран размер из устава | Размер и порядок задаёт устав, нормативы законом не предусмотрены |
| Кто решает, на что тратить | Совет директоров, в пределах целей из закона | Общее собрание участников, в пределах устава и правил бухгалтерского учёта |
| Когда отчисления можно приостановить | Когда размер из устава достигнут | Когда достигнут размер, записанный в уставе |
На что можно направить резерв
- Покрыть убыток компании. В акционерном обществе отсутствие иных средств для этого не требуется.
- Погасить облигации, когда подошёл срок или компания решает сделать это раньше.
- Выкупить акции с рынка или у акционеров.
- Расчёты с кредиторами за счёт резервного фонда акционерного общества законом не предусмотрены — источником служат оборотные средства. В обществе с ограниченной ответственностью такую цель можно закрепить в уставе, но не по умолчанию.
- Резервный фонд на дивиденды по привилегированным акциям не направляется: для этого общество может создать отдельный специальный фонд. Из резерва — только покрытие убытков, погашение облигаций и выкуп акций при отсутствии иных средств.
Как его формируют
Источник резервного капитала — прибыль. Участники или акционеры на общем собрании решают, какую часть прибыли направить в резерв, и это решение фиксируют в уставе. Отчисления делают каждый год, пока накопленная сумма не достигнет размера, записанного в уставе. После этого отчисления можно временно прекратить.
Если средства из резерва потратили на покрытие убытка, запас восполняют из будущей прибыли, пока он снова не придёт к нужному размеру. Поэтому в спокойные годы резервный капитал растёт, а в плохие — уменьшается.
Учёт ведут на отдельном счёте, а движение показывают в отчёте об изменениях капитала. Если в уставе общества с ограниченной ответственностью про резерв ничего не сказано, создавать его компания не обязана — но и не запрещено: участники могут договориться и внести правило в устав.
Частые вопросы
Что такое резервный фонд ООО?
Это тот же резервный капитал, только в обществе с ограниченной ответственностью. Закон его создавать не обязывает: размер, порядок отчислений и цели расходования участники прописывают в уставе. Если такого пункта в уставе нет, фонда у компании нет.
Обязательно ли ООО создавать резервный капитал?
Нет. По статье 30 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ общество может создать резервный фонд, если участники так решат. Обязанность появляется только тогда, когда правило внесли в устав.
Сколько откладывать в резерв акционерному обществу?
Не меньше 5 % от уставного капитала — это минимальный размер фонда по статье 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ. Ежегодно отчисляют не менее 5 % чистой прибыли, пока не набран размер, который записан в уставе. Больше — можно, если так решили акционеры.
Можно ли потратить резерв на премии или закупку оборудования?
Нет. Для акционерного общества цели закрытые: покрытие убытков, погашение облигаций и выкуп акций при отсутствии иных средств. Для общества с ограниченной ответственностью цели определяет устав, и только если они в нём записаны. На другие нужды резерв не расходуют.
Резервный капитал — это деньги на счёте?
Нет. Это учётная величина в составе собственного капитала. Деньги, из которых его сформировали, давно работают в обороте, а резерв показывает, какой источник в балансе закреплён под покрытие убытков.
Что будет, если резерв потратили на убыток?
Запас уменьшится, и его восполняют из будущей прибыли, пока он снова не достигнет размера из устава. Пока резерв не восстановлен, отчисления возобновляют.
Когда решаете, сколько прибыли оставлять в запасе
Чтобы видеть, сколько денег действительно свободно
Резервный капитал в балансе и деньги на счёте — разные вещи. Собственник видит прибыль и запас в отчётности, а платить зарплату и рассчитываться с поставщиками бывает нечем.
Я собираю управленческий учёт, в котором видно, сколько денег у бизнеса на самом деле, откуда они пришли и что можно отложить в запас без риска сорвать платежи.