База для исчисления страховых взносов
Коротко
База для исчисления страховых взносов — это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу человека за расчётный период, с которой считают взносы. В базу входит не всё, что получает работник: часть выплат закон освобождает от взносов, а общая сумма ограничена единой предельной величиной, которую Правительство устанавливает на каждый год.
Что входит в базу
База складывается из выплат по трудовым договорам и по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг, а также по договорам авторского заказа и лицензионным договорам. Считать её нужно по каждому человеку отдельно, а не общей суммой по организации: предел базы применяется к каждому работнику.
Расчётный период — календарный год. Базу считают нарастающим итогом с 1 января: январские выплаты складывают с февральскими, мартовскими и так до декабря. Поэтому тариф меняется не с начала месяца, в котором человек перешагнул предел, а с самой суммы превышения.
Что в базу не входит
- Государственные пособия: по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребёнком.
- Компенсации, которые закон связывает с возмещением вреда, оплатой жилья, питания, проезда, обучения и другими расходами работника.
- Единовременная материальная помощь родителям, усыновителям и опекунам при рождении, усыновлении ребёнка или установлении опеки — до 1 млн ₽ на каждого ребёнка при выплате в течение первого года; единовременная выплата по программе «Земский доктор».
- Выплаты по договорам, предмет которых — переход права собственности на имущество или передача имущества в пользование.
- Выплаты в пользу иностранцев и лиц без гражданства, работающих по трудовому договору в обособленном подразделении российской организации за границей.
Единая предельная величина базы
Предел базы Правительство устанавливает на каждый год по правилам пункта 5.1 статьи 421 Налогового кодекса: средняя зарплата по стране на предстоящий год, увеличенная в 12 раз, умножается на коэффициент 2,3. На 2026 год постановлением Правительства от 31.10.2025 № 1705 единая предельная величина установлена в размере 2 979 000 ₽ нарастающим итогом с 1 января. В 2025 году предел был 2 759 000 ₽.
Предел работает так: в части базы до него действует один тариф, в части сверх него — другой. По общему тарифу это 30 % до предела и 15,1 % с суммы превышения. Пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков устроены так же: своя ставка до предела, своя — сверх него.
Предел нужен и для пособий. Заработок за год, из которого считают больничный или декретные, берут не больше предельной величины базы того года. Поэтому выплаты 2026 года повлияют на пособия, которые назначат не раньше 2027-го.
Как определяется база у отдельных плательщиков
У малого и среднего бизнеса база та же, меняется только тариф. С 2026 года тариф 15 % с выплат сверх 1,5 МРОТ в месяц применяют соответствующие условиям МСП с основным видом деятельности из перечня распоряжения Правительства от 27.12.2025 № 4125-р, а также предприятия общепита, отвечающие условиям закона. Для МСП из перечня доля доходов от подходящих основного и дополнительных видов деятельности должна составлять не менее 70 %. Обрабатывающие МСП по распоряжению от 11.12.2024 № 3689-р применяют тарифы 30 % и 7,6 % при соблюдении установленных условий. Прочие МСП — услуги, торговля вне перечней — платят общий тариф: 30 % до предела и 15,1 % сверх него.
У ИТ-организаций с 2026 года тариф 15 % действует в части базы до предела, а 7,6 % — только с суммы сверх него. Организации радиоэлектронной промышленности платят 7,6 % до предела и 0 % сверх него.
Для коммерческих организаций с 2026 года взносы за единоличного руководителя обычно считают с базы не меньше МРОТ за полный месяц полномочий, даже если выплаты меньше или отсутствуют. При ликвидации это правило применяется к ликвидатору, которому перешли полномочия руководителя. Для руководителя — участника СВО на период военной службы предусмотрено исключение из правила о минимальной базе.
Частые вопросы
База для исчисления страховых взносов — это то же, что база по НДФЛ?
Нет. Это два разных расчёта, и совпадение сумм случайно. Часть выплат освобождена от взносов, но облагается НДФЛ, и наоборот. Кроме того, у взносов есть предельная величина базы, а у НДФЛ её нет — там прогрессивная шкала ставок.
Как база для исчисления страховых взносов определяется по каждому работнику?
Отдельно по каждому человеку, нарастающим итогом с 1 января. Как только сумма выплат в его пользу превысила предел, дальнейшие выплаты этого года облагают по тарифу для сумм сверх предела.
Что считается моментом выплаты для базы?
Дата начисления выплаты, а не дата фактической выдачи денег. Если зарплата за декабрь начислена в декабре, она входит в базу этого года, даже когда выдана в январе.
Входят ли в базу больничные и отпускные?
Отпускные входят: это оплата труда. Пособие по временной нетрудоспособности в базу не входит — оно государственное пособие, освобождённое от взносов.
Нужно ли платить взносы, если выплат больше предела?
Да, но по другому тарифу. По общему тарифу с суммы сверх 2 979 000 ₽ в 2026 году платят 15,1 %. У отдельных категорий плательщиков ставка сверх предела своя.
Меняется ли предел базы в течение года?
Нет. Предельная величина устанавливается постановлением Правительства на весь календарный год и в течение года не пересматривается.
Когда фонд оплаты труда растёт
Чтобы видеть, во что обходится команда и выдержит ли бизнес рост
Взносы — часть стоимости каждого сотрудника, и вместе с зарплатой они определяют, сколько денег остаётся бизнесу. Когда штат и оклады растут, эта сумма меняется быстрее выручки.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что станет с прибылью и деньгами при найме, повышении окладов и переходе через предел базы, ещё до того, как решение принято.