Аванс поставщику
Коротко
Аванс поставщику — это предварительная оплата товаров, работ или услуг до их фактической поставки или выполнения. Покупатель перечисляет деньги вперёд, а поставщик обязуется передать товар или оказать услугу в согласованный срок.
Чем аванс отличается от задатка
Аванс — это платёж в счёт предстоящей поставки. Если поставка не состоится, аванс подлежит возврату, а сторона, получившая его, не несёт дополнительной ответственности. Задаток же выполняет обеспечительную функцию: при неисполнении обязательства стороной, давшей задаток, он остаётся у другой стороны, а при неисполнении получившей задаток — возвращается в двойном размере (статья 381 Гражданского кодекса).
В договоре важно прямо назвать платёж авансом или предоплатой, чтобы не возникло спора о его природе. Если написано «задаток», применяются правила о задатке.
Как аванс поставщику отражают в учёте
- В бухгалтерском учёте выданный аванс числится как дебиторская задолженность поставщика на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (субсчёт «Авансы выданные»).
- Покупатель-плательщик НДС принимает налог с аванса к вычету при одновременном соблюдении условий: есть счёт-фактура продавца, договор и платёжный документ, подтверждающие перечисление аванса, и покупка предназначена для операций, облагаемых НДС; при освобождении от НДС и на спецставках 5/7 % вычет авансового НДС не заявляют.
- При УСН «доходы минус расходы» выданный аванс сам по себе не уменьшает налоговую базу. Для товаров, купленных для перепродажи, расходы учитывают после оплаты поставщику и по мере реализации товаров (пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса).
- При УСН «доходы» расходы не учитываются, поэтому аванс не влияет на налог.
Частые вопросы
Можно ли вернуть аванс, если поставщик не поставил товар?
Да, если иное не предусмотрено договором. По общему правилу неосновательное обогащение подлежит возврату (статья 1102 Гражданского кодекса). Если срок возврата не установлен соглашением и не вытекает из существа обязательства, должник исполняет требование кредитора в течение семи дней со дня его предъявления.
Нужно ли платить НДС с аванса, если поставщик на УСН?
С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Если поставщик применяет УСН и не освобождён от НДС, он начисляет налог с полученного аванса. Покупатель может принять НДС к вычету при наличии счёта-фактуры.
Как снизить риск потерять аванс?
Проверяйте контрагента, включайте в договор условие о возврате аванса при просрочке поставки, требуйте обеспечение (банковскую гарантию, поручительство) или разбивайте платёж на этапы.
Как аванс поставщику влияет на налог на прибыль?
Выданный аванс не уменьшает базу по налогу на прибыль. Стоимость материалов и услуг признают по дате хозяйственной операции при соблюдении требований ст. 252 НК РФ, а стоимость покупных товаров — по мере их реализации (включая расходы на доставку).
Читать в журнале
Когда аванс поставщику нарушает платёжный баланс
Чтобы видеть, как авансы влияют на деньги компании
Крупный аванс поставщику может создать кассовый разрыв. Я собираю финансовую модель, в которой видно, как предоплата отразится на остатках денег и прибыли, и помогаю выстроить платёжный календарь с учётом сроков поставок.