АНО налоги
Коротко
Автономная некоммерческая организация — некоммерческая организация, у которой нет членства, а имущество формируют учредители. Налоги АНО платит по тем же правилам, что и любая организация: режим зависит от того, ведёт она приносящую доход деятельность и какой у неё объём выручки, а некоммерческий статус сам по себе от налогов не освобождает.
Почему статус АНО не отменяет налоги
Некоммерческая организация создаётся для уставных целей: образования, медицины, культуры, спорта, социальной помощи. Но как только она получает доход от услуг, продажи товаров или имущества, этот доход попадает в налоговую базу на общих основаниях.
Освобождение даёт не форма АНО, а конкретная норма Налогового кодекса: целевые поступления, гранты, пожертвования и членские взносы в базу по налогу на прибыль не входят по статье 251 Налогового кодекса, если отвечают условиям этой статьи. Поэтому первое, что разбирают в АНО, — из чего сложились деньги: целевые поступления или выручка.
Налог на прибыль
АНО — плательщик налога на прибыль. Основная ставка — 25 % с 2025 года (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса). Налог платят с разницы между доходами от приносящей доход деятельности и связанными с ними расходами; целевые средства в расчёт не берут, но и расходы за их счёт не вычитают.
Некоммерческие организации сдают декларацию по налогу на прибыль даже при нулевом результате, а при отсутствии операций — упрощённую декларацию. Раздельный учёт целевых поступлений и коммерческих доходов ведут обязательно: без него налоговая база считается по всем поступлениям.
Отдельно смотрят на имущество: целевые поступления на его приобретение и использование по уставным целям в доходах не учитывают, а доход от продажи такого имущества или сдачи его в аренду облагается.
НДС
АНО платит НДС, если ведёт облагаемые операции. С 1 января 2026 года основная ставка — 22 % (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса), пониженная 10 % — по перечням пункта 2 той же статьи, нулевая — по операциям пункта 1.
На общей системе АНО может получить освобождение по статье 145 Налогового кодекса, если выручка без НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн ₽ и соблюдены остальные условия статьи. На УСН действуют отдельные пороги дохода. Пока организация на освобождении, она не начисляет НДС, но и вычет по входному налогу не заявляет: налог в покупках становится частью стоимости.
Операции, которые не облагаются НДС, перечислены в статье 149 Налогового кодекса: там часть медицинских, образовательных и социальных услуг. Применять льготу можно, только если операция точно под неё подходит; по спорным услугам смотрят текст статьи и разъяснения ФНС.
Упрощённая система
АНО вправе перейти на упрощённую систему с начала года, соблюдая ограничения пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса: по филиалам, численности, остаточной стоимости основных средств и другим условиям. При переходе на УСН организация также проверяет доходы за девять месяцев года, в котором подаёт уведомление. Для уведомления в 2026 году лимит составляет 367,875 млн ₽.
Ставки зависят от выбранного объекта: «доходы» — 6 %, «доходы минус расходы» — 15 %, регионы вправе снижать их своими законами. Целевые поступления на упрощённой системе в доходы не включают, а расходы за их счёт не учитывают — так же, как при общей системе.
С 2026 года упрощённая система и НДС связаны. Пока доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽, организация освобождена от НДС по статье 145 Налогового кодекса. Дальше выбор: общие ставки 22 %, 10 % и 0 % с вычетами входного налога либо спецставки 5 % и 7 % без вычетов. Спецставка 5 % действует, пока доход за 2025 год от 20 до 250 млн ₽ и доход 2026 года не превысил 272,5 млн ₽; с месяца после превышения 272,5 млн ₽ применяется 7 %. Превышение 490,5 млн ₽ означает утрату права на упрощённую систему: организация переходит на общую систему с общей ставкой НДС.
Выбор между общими ставками и спецставкой считают по покупателям: если АНО оказывает услуги населению и бизнесу без НДС, спецставка 5 % добавляет к цене немного, а общая 22 % с вычетами выгодна, когда много входного налога по закупкам.
Общая система и упрощённая: что важно для АНО
| Общая система | Упрощённая система | |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | 25 % с прибыли от приносящей доход деятельности | Нет; вместо него налог с доходов или с разницы |
| НДС | 22 %, 10 % или 0 % с вычетами; освобождение возможно при выручке без НДС не более 2 млн ₽ за три предшествующих последовательных календарных месяца и соблюдении остальных условий статьи 145 НК РФ. | При доходе до 20 млн ₽ освобождение; выше — общие ставки или 5 % и 7 % без вычетов |
| Налог на имущество | Платится с недвижимости на балансе по средней стоимости; по объектам из перечня региона (статья 378.2, если регион его определил) — от кадастровой стоимости | Освобождение по статье 346.11, кроме объектов из статьи 378.2, если регион их определил |
| Учёт | Бухгалтерский и налоговый, раздельный по целевым и коммерческим деньгам | Книга учёта доходов и расходов, бухгалтерский учёт — по закону о бухучёте |
| Отчётность | Декларация по прибыли, НДС, имуществу | Декларация по УСН, НДС — если платит или агент |
Остальные налоги АНО
- Налог на имущество организаций: платят с недвижимости, которая числится на балансе, если регион не дал льготу. На упрощённой системе от налога освобождены, кроме объектов, по которым налог считают от кадастровой стоимости по статье 378.2 Налогового кодекса.
- Земельный налог: платит организация, у которой земля в собственности или в постоянном бессрочном пользовании. Ставки устанавливает местная власть в пределах главы 31 Налогового кодекса.
- Транспортный налог: платит тот, на кого зарегистрированы машины.
- Страховые взносы: с выплат работникам АНО платит общий тариф — 30 % в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ в 2026 году и 15,1 % сверх неё, плюс взносы на травматизм от 0,2 % до 8,5 % по классу риска. Пониженные тарифы МСП доступны только субъектам малого и среднего предпринимательства, а АНО в этот перечень не входит.
- НДФЛ: АНО как налоговый агент удерживает налог с выплат работникам и подрядчикам по прогрессивной шкале от 13 % до 22 %.
Частые вопросы
Освобождена ли АНО от налога на прибыль?
Нет, АНО — плательщик налога на прибыль. От базы освобождены только целевые поступления по статье 251 Налогового кодекса: гранты, пожертвования, взносы учредителей. Доход от услуг, аренды и продажи имущества облагается по ставке 25 % за вычетом связанных расходов.
Может ли АНО работать на упрощённой системе?
Да, если соблюдены ограничения статьи 346.12 Налогового кодекса. В том числе организация проверяет доходы за девять месяцев года подачи уведомления: в 2026 году лимит составляет 367,875 млн ₽.
Что изменилось у АНО на упрощённой системе с 2026 года?
В 2026 году АНО на УСН платит НДС, если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽. Если порог превышен в течение 2026 года, обязанность платить НДС возникает с первого числа следующего месяца. Порог освобождения 20 млн ₽ сохраняется и на 2027 год.
Платит ли АНО налог на имущество?
Платит с недвижимости на балансе по средней стоимости, если регион не установил льготу; по объектам из перечня региона налог считают от кадастровой стоимости по статье 378.2 Налогового кодекса. На упрощённой системе от налога освобождены, кроме таких объектов.
Нужно ли АНО вести раздельный учёт?
Да. Целевые поступления и доходы от приносящей доход деятельности учитывают раздельно: иначе налоговая база по прибыли считается по всем поступлениям, а расходы за счёт целевых средств нельзя принять к вычету.
Платит ли АНО НДС, если оказывает услуги населению?
Платит, если операция не входит в перечень необлагаемых из статьи 149 Налогового кодекса и организация не на освобождении по статье 145. Часть медицинских, образовательных и социальных услуг в этот перечень входит, но проверять нужно конкретную услугу.
Когда у АНО появился доход от услуг
Чтобы видеть, что приносит деньги, а что живёт на целевые средства
АНО с приносящей доход деятельностью обязана разделять целевые и коммерческие деньги, иначе налоговая база считается по всем поступлениям. Но раздельный учёт показывает только источник, а не выгоду.
Я считаю юнит-экономику каждой услуги и направления: сколько остаётся после себестоимости, зарплат и налогов и какие направления стоит развивать, а какие держать на грантах.