Закрывающие документы по агентскому договору

Коротко

Закрывающие документы по агентскому договору зависят от одной строки договора: действует агент от своего имени или от имени принципала. От своего имени — заказчику он выставляет акт и счёт-фактуру сам, от себя, а принципалу отдаёт отчёт агента и акт на своё вознаграждение. От имени принципала — документы заказчику идут с реквизитами принципала, а подписывает их агент по доверенности.

Одна строка договора решает, чьи реквизиты в акте

Пункт 1 статьи 1005 ГК различает две схемы. По первой агент совершает сделку от своего имени, и тогда он сам приобретает права и становится обязанным перед заказчиком. По второй он выступает от имени принципала, и права и обязанности возникают сразу у принципала.

Из этого и вырастает весь документооборот. В первой схеме заказчик видит в акте и счёте-фактуре агента, а принципала в этих документах нет: указывать его реквизиты не обязательно, допустима лишь пометка, что агент действует за счёт принципала. Во второй схеме заказчик получает документы с реквизитами принципала, даже если оформляет и подписывает их агент. Право подписи за агента подтверждает доверенность от принципала (пункт 1 статьи 975 ГК).

Третьего варианта нет. Если в договоре написано «от своего имени», а акт заказчику выставлен от принципала, у проверяющих появляется лишняя реализация и вопросы к обеим сторонам.

Что агент передаёт принципалу

Отчёт агента — основной закрывающий документ между сторонами. Агент обязан представлять отчёты в порядке и в сроки, которые задаёт договор (пункт 1 статьи 1008 ГК). К отчёту прикладывают копии документов, выставленных заказчику.
Акт на агентское вознаграждение — на сумму, которую агент оставляет себе. Это его собственная выручка от посреднических услуг, а не выручка принципала.
Документ о передаче того, что агент купил или получил для принципала: накладная или УПД на передачу товара. Реквизиты третьих лиц, у которых товар куплен, в него не переносят, а копию их накладной прикладывают к отчёту.
Акт сверки расчётов, когда договором предусмотрены взаимные перечисления и удержание вознаграждения из поступивших сумм.

Принципал не выставляет второй акт заказчику

Если агент действовал от своего имени, заказчик уже закрыл услугу актом от агента. Акт принципала на ту же услугу создаёт задвоение реализации: одна и та же услуга закрыта дважды, у двух разных продавцов. Принципал отражает реализацию на основании отчёта агента и копий документов, которые тот выставил заказчику.

Поэтому в цепочке «принципал — агент — заказчик» документов ровно столько, сколько нужно: заказчику один комплект от агента, агенту от принципала — отчёт и акт на вознаграждение, принципалу от агента — отчёт с приложениями.

Налог с дохода платит каждая сторона со своего: принципал — со всей суммы, полученной за услугу, агент — со своего вознаграждения. Вознаграждение агента для принципала расход.

Чек ККТ: здесь принципал появляется обязательно

Правило про «принципала в документах нет» ломается, когда агент обязан применить онлайн-кассу — например, при расчёте наличными или картой от физлица. В кассовом чеке агента данные принципала указывают обязательно: признак агента, его ИНН и наименование поставщика. В кассовом чеке нужно указать обязательные реквизиты агента и поставщика. Их отсутствие означает ошибку в чеке; доход агента при этом определяют по условиям договора и документам, подтверждающим расчёты.

Поэтому кассу и бумажный документооборот настраивают вместе. Акт заказчику — от агента, чек — с данными принципала. Это не противоречие: чек фиксирует, в чьих интересах приняты деньги, а акт закрывает услугу для того, кто её заказал.

Самозанятый принципал и агент на УСН

Когда принципалом выступает самозанятый, комплект между сторонами тот же: отчёт агента и акт на вознаграждение. Счёт-фактура на вознаграждение самозанятому не нужна. Если агент участвует в расчётах, самозанятый принципал передаёт сведения о них в налоговую не позднее 9-го числа следующего месяца, если агент не передал эти сведения через кассу. Передавать покупателю отдельный чек по таким операциям принципал не обязан.

Когда и агент, и принципал на УСН, схема не меняется: заказчику документы идут от того, кто по договору является стороной сделки. Если агент действует от своего имени, он выставляет акт на полную стоимость услуги, а принципал закрывает свою реализацию отчётом агента. Двойного налогообложения при таком порядке нет: каждый платит со своей суммы.

Частые вопросы

Заказчик платит агенту, а акт хочет получить от принципала. Так можно?

Только если агент действует от имени принципала. Тогда документы заказчику составляют с реквизитами принципала, а подпись агента подтверждает доверенность. Если агент действует от своего имени, стороной сделки для заказчика является он, и акт выставляет он.

Нужно ли указывать принципала в акте агента?

Не обязательно. Допустима информационная пометка, что агент действует по поручению и за счёт принципала, но его реквизиты в акте и счёте-фактуре можно не приводить. Обязательными данные принципала становятся в кассовом чеке.

Что будет, если в чеке нет данных принципала?

Отсутствие обязательных реквизитов означает ошибку в кассовом чеке. Доход агента определяют по условиям договора и документам, подтверждающим расчёты; поступления принципала не становятся доходом агента только из-за такой ошибки.

Можно ли вместо отчёта и акта оформить один УПД?

Можно, если договором предусмотрен акт и его форма не зафиксирована. УПД составляют на агентские услуги, то есть на вознаграждение, и данные третьих лиц в него не вносят. Сам отчёт агента при этом остаётся обязательным по статье 1008 ГК.

Должен ли принципал выставлять заказчику свой акт?

Нет, если агент действовал от своего имени: заказчик уже получил закрывающий документ от агента. Принципал отражает реализацию по отчёту агента и приложенным копиям.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Документы сходятся, когда сходится рутина

Соберу ИИ-агента, который готовит документы по вашим правилам

Отчёт агента, акт на вознаграждение, сверка с принципалом — это одна и та же работа каждый месяц, и она уходит в ошибки, когда её делает человек в спешке. Я собираю ИИ-агента под такую задачу: он берёт данные из CRM и 1С, готовит комплект по вашим правилам и проверяет его на ваших настоящих случаях.

Это для компаний, где одна и та же операция повторяется сотни раз в месяц: заявки, сверки, комплекты документов. Вы платите за агента, который работает, а не за презентацию.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»