Возмещение госпошлины по решению суда: налог на прибыль

Коротко

Возмещение госпошлины по решению суда — это сумма, которую проигравшая сторона перечисляет победителю в счёт уплаченного им судебного сбора. В налоге на прибыль у получателя она становится внереализационным доходом, а у плательщика — внереализационным расходом. Момент признания — дата вступления решения суда в законную силу.

Что считать возмещением госпошлины

Госпошлину платит тот, кто обращается в суд. Если иск удовлетворён, суд взыскивает её с проигравшей стороны в пользу победителя. Для победителя это компенсация уже понесённого расхода, для проигравшего — дополнительная сумма, которую он обязан перечислить по решению суда.

В налоговом учёте важно разделять два похожих случая: возмещение по решению суда и возврат из бюджета. В первом деньги приходят от другой стороны спора, во втором — от государства, когда иск не был рассмотрен по существу или пошлина уплачена в большем размере. Налоговые последствия у них разные.

Как учесть возмещение у получателя

Сумму, которую проигравшая сторона возмещает вам по решению суда, включите во внереализационные доходы (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Момент признания при методе начисления — дата вступления решения суда в законную силу (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Эта же дата указана в письме Минфина России от 20.12.2019 № 03-03-06/1/99950.
Если вы ранее учли уплаченную госпошлину в расходах, возмещение в доходах обнуляет финансовый результат: расход и доход совпадают по сумме.
При кассовом методе доход признают по мере поступления денег, а не по дате решения.

Что учесть плательщику

Сумму госпошлины и судебных издержек, которые вы по решению суда выплачиваете другой стороне, признайте во внереализационных расходах на дату вступления решения в законную силу (подп. 13 п. 1 ст. 265, подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Это правило действует, когда суд взыскал расходы с вас как с проигравшей стороны. Если вы добровольно перечислили сумму до решения, основание для расхода в статье 265 НК РФ не возникает.

Возмещение по решению суда и возврат из бюджета

	Возмещение по решению суда	Возврат из бюджета
Кто платит	Проигравшая сторона спора	Налоговый орган
Когда возникает	Решение суда вступило в силу	Решение налогового органа о возврате
Налог на прибыль у получателя	Внереализационный доход (п. 3 ст. 250 НК РФ)	Если пошлину ранее учли в расходах — внереализационный доход на дату решения о возврате; иначе возврат в налоговом учёте не отражают
Если пошлина ранее учтена в расходах	Доход обнуляет расход	Возвращённую сумму включают во внереализационные доходы

Возврат из бюджета: когда и как отразить

Излишне уплаченную или неиспользованную госпошлину возвращает налоговый орган по заявлению плательщика. Если госпошлину ранее учли в расходах, возвращённую сумму включают во внереализационные доходы на дату решения о возврате. Если в расходах её не учитывали, возврат в налоговом учёте не отражают.

Если уплаченная госпошлина уже уменьшила базу по налогу на прибыль, при возврате её нужно включить во внереализационные доходы на дату решения о возврате. Если пошлину ранее не учитывали в расходах, её возврат в налоговом учёте не отражают.

Частые вопросы

Облагается ли возмещение госпошлины НДС?

Нет. Сумма возмещения судебных расходов не связана с оплатой товаров, работ, услуг или имущественных прав, поэтому в базу по НДС не входит (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Можно ли учесть госпошлину в расходах до решения суда?

Да, уплаченная госпошлина уменьшает базу по налогу на прибыль как судебный расход (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если суд взыщет её с проигравшей стороны, возмещение нужно включить в доходы, чтобы не получить вычет дважды.

Что делать, если проигравшая сторона не заплатила?

При методе начисления доход возникает по дате решения суда независимо от фактического поступления денег. Если долг станет безнадёжным, его можно списать во внереализационные расходы по правилам ст. 266 НК РФ, но только после истечения срока исковой давности или признания долга нереальным к взысканию.

Учитывается ли возмещение при УСН?

На УСН с объектом «доходы» возвращённую из бюджета пошлину в доходах не учитывают, на что указывает письмо Минфина от 21.12.2017 № 03-11-11/85518. Возмещение от проигравшей стороны — это доход, который нужно включить в налоговую базу.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Когда судебные споры повторяются, их разбор стоит отдать программе

Соберу ИИ-агента, который разбирает судебные документы

Решение суда, исполнительный лист, платёжки — эти документы приходят регулярно, и каждый раз бухгалтер вручную ищет дату вступления в силу и сумму к отражению. Я собираю ИИ-агента, который берёт на себя одну понятную задачу: находит в документе нужные реквизиты, сверяет суммы и готовит черновик проводки.

Агент подключается к вашей почте, CRM или папке с документами и работает на ваших реальных случаях. Вы платите за работающего агента, а не за презентацию.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»