Уменьшают ли взносы на травматизм налог по УСН 6%

Коротко

Да, уменьшают. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний входят в налоговый вычет по УСН с объектом «доходы» наравне с пенсионными, медицинскими взносами и взносами на случай временной нетрудоспособности и материнства. Основание — пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса. Учитывают только уплаченные суммы в пределах начисленных за тот же период, а у организаций и ИП с работниками вычет вместе со всем остальным не превышает половины исчисленного налога.

Что именно попадает в вычет

Пункт 3.1 статьи 346.21 НК перечисляет платежи, на которые уменьшают исчисленный налог или авансовый платёж: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Взносы на травматизм стоят в этом перечне прямо, отдельного условия для них нет.

Взносы на травматизм платят в Социальный фонд отдельным платежом, а не в составе единого налогового платежа. На вычет это не влияет: важен факт уплаты в отчётном периоде, а не то, по какому платёжному поручению деньги ушли.

Тариф зависит от класса профессионального риска по основному виду деятельности — от 0,2 до 8,5 процента начисленных выплат. Предельной базы для этих взносов нет, поэтому они идут весь год.

Условия, при которых взносы на травматизм уменьшают налог

Уменьшает организация или ИП на УСН с объектом «доходы»: при объекте «доходы минус расходы» взносы идут в расходы, а не в вычет.
Взносы начислены за работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, если по условиям договора заказчик их начисляет.
Взносы уплачены в том отчётном периоде, за который считают налог или аванс.
К уменьшению берут сумму в пределах начисленного, переплату вперёд не учитывают.
У организаций и ИП с работниками вычет вместе с пособиями и другими платежами не больше 50 процентов исчисленного налога или аванса.

Почему важен период уплаты

Налог по УСН «доходы» считают нарастающим итогом: за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, учитывая ранее исчисленные авансовые платежи. Вычет берут из взносов, уплаченных в том же отчётном периоде. Взносы за июнь, перечисленные в июле, попадут в вычет за полугодие только в части, уплаченной до 30 июня; остальное уменьшит аванс за девять месяцев.

Если перечислить взносы на травматизм вперёд, за месяцы, которые ещё не наступили, сумма окажется переплатой: начислить её в этом периоде нельзя, а значит, и в вычет она не идёт. Уменьшает налог начисленная и уплаченная сумма, а не любая проплата в фонд.

Как действует предел 50 процентов

Ограничение считают от исчисленного налога, а не от суммы взносов. Если налог за квартал небольшой, к уменьшению примут только половину налога. При расчёте за полугодие, девять месяцев и год взносы учитывают нарастающим итогом с начала года; на следующий год неиспользованный остаток не переносят.

У ИП без работников взносы на травматизм не возникают: их начисляют только с выплат физлицам. Свои фиксированные взносы такой предприниматель принимает к вычету без предела, но это уже другой вид взносов.

Частые вопросы

Взносы на травматизм уменьшают налог так же, как пенсионные?

Да, по тому же пункту 3.1 статьи 346.21 НК. Разницы в порядке учёта нет: уплаченные суммы в пределах начисленных уменьшают налог или аванс того периода, в котором прошла уплата.

Можно ли уменьшить налог на взносы, уплаченные за прошлый год?

В вычет идут взносы, начисленные в период применения УСН и уплаченные в отчётном периоде. Погашение задолженности прошлых лет уменьшает налог того периода, когда деньги ушли в фонд, если на тот момент взносы были начислены.

Что делать, если взносов больше половины налога?

К уменьшению примут ровно половину исчисленного налога или аванса. В последующие отчётные периоды того же года взносы учитывают нарастающим итогом с начала года. Неиспользованный остаток на следующий год не переносят.

Учитывают ли взносы на травматизм по договорам подряда и услуг?

Да, если по условиям договора заказчик начисляет на вознаграждение взносы на травматизм. Они входят в тот же вычет на общих условиях: взносы должны быть исчислены и уплачены в периоде, за который уменьшают налог или аванс.

Нужно ли подтверждать вычет документами?

Платёжные поручения на уплату взносов и расчёт по начисленным суммам подтверждают размер вычета. Декларацию по УСН проверяют камерально, и при расхождении инспекция вправе запросить пояснения и документы.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Налог уменьшили — а денег на счёте всё равно нет

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Вычет по взносам снижает налог, но не показывает, где бизнес теряет деньги. Я считаю юнит-экономику каждой позиции: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

По расчёту видно точку безубыточности и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»