Сводный счёт-фактура по агентскому договору
Коротко
Сводный счёт-фактура по агентскому договору — это один документ, которым посредник или принципал закрывает сразу несколько счетов-фактур. Правила заполнения, утверждённые постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, допускают такой документ, когда перевыставляемые счета-фактуры выписаны одной датой. Собрать в один счёт-фактуру всё, что накопилось за месяц, эти правила не позволяют.
Что говорит закон о сводном документе
Порядок задаёт постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Когда комитент или принципал составляет счёт-фактуру для посредника, работающего от своего имени, в строке 1 указывается дата выписки счёта-фактуры посредником. Когда посредник приобретает товары, работы или услуги от своего имени, в строке 1 ставится дата счёта-фактуры, который продавец выставил посреднику.
Отсюда и граница: один сводный документ возможен, если все перевыставляемые счета-фактуры имеют одну дату. Например, посредник в один день получил счета-фактуры от трёх поставщиков и в тот же день перевыставляет их принципалу одной бумагой. А вот собрать в один документ покупки, сделанные в разные дни месяца, правила не предусматривают.
Порядковые номера каждый налогоплательщик присваивает по своей хронологии составления счетов-фактур, поэтому у посредника и у принципала нумерация своя.
Когда сводный счёт-фактура допустим
- Посредник работает от своего имени по агентскому договору или договору комиссии и перевыставляет принципалу счета-фактуры поставщиков.
- Все перевыставляемые счета-фактуры выписаны одной датой — тогда их можно свести в один документ.
- Принципал перевыставляет агенту счета-фактуры, которые агент выставил покупателям в один день: на несколько документов от одного числа оформляют один сводный.
- Реализация идёт двум и более покупателям — сводный счёт-фактура на них принципал составляет по правилам заполнения строк 1, 2, 2а, 2б и графы 7.
- Документ регистрируют в журнале учёта и книге продаж по тем же правилам, что и обычный счёт-фактура: в книге покупок посредника перевыставленный документ не отражают.
Когда один документ за месяц не пройдёт
Счёт-фактура выставляется не позднее пяти дней с даты отгрузки товаров, работ или услуг (пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса). Исключений для посреднических договоров нет. В перевыставленном документе принципал повторяет показатели счёта-фактуры, который агент выставил покупателю, а дата документа принципала совпадает с датой документа агента.
Из этого следует: отгрузки, оформленные посредником счетами-фактурами одной даты, принципал может объединить в сводный документ по правилам постановления № 1137. Покупки у разных продавцов по счетам-фактурам разных дат в один такой документ не сводят.
Правила ведения книги продаж требуют, чтобы в перевыставленном документе стояли показатели счёта-фактуры посредника. Сводный документ за месяц это условие нарушает: в нём смешаны отгрузки разных дат.
Сводный документ и отдельный счёт-фактура
| Сводный счёт-фактура | Отдельный счёт-фактура | |
|---|---|---|
| Когда допустим | Несколько счетов-фактур одной даты | Каждая отгрузка или каждая покупка |
| Строка 1 | Дата счетов-фактур посредника или поставщика | Дата конкретного документа |
| Период | Один день | Дата отгрузки, срок выставления — пять дней |
| Нумерация | По хронологии того, кто выставляет | По хронологии того, кто выставляет |
| Регистрация | Журнал учёта и книга продаж, у посредника в книге покупок не отражается | Так же, как обычный документ |
Частые вопросы
Можно ли выставить один сводный счёт-фактура на все покупки за месяц?
Нет. Правила заполнения допускают единый документ, только если перевыставляемые счета-фактуры выписаны одной датой. Покупки, сделанные в разные дни месяца, в один документ не сводят.
А если все поставщики выставили счета-фактуры в один день?
Тогда сводный документ возможен: в строке 1 указывают дату счетов-фактур, которые поставщики выписали посреднику, а номера каждый участник присваивает по своей хронологии.
Может ли принципал выставить агенту один документ на все продажи за месяц?
Нет. Продажи за разные даты нельзя объединить в один сводный счёт-фактура. При этом счета-фактуры, выставленные агентом покупателям одной датой, принципал может объединить в сводный документ по правилам постановления № 1137.
Что делать, если счёт-фактура от принципала пришёл после конца квартала?
Посредник регистрирует его в части 2 журнала учёта полученных счетов-фактур в периоде получения, а в часть 1 вносит уточнение за квартал, в котором выставил документ покупателю, и подаёт уточнённую декларацию по НДС за тот период.
Нужно ли посреднику регистрировать перевыставленный документ в книге покупок?
Нет. Счёт-фактура, полученный от принципала, посредник отражает в журнале учёта, а в книге покупок не регистрирует.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Документы в порядке — деньги не теряются
Соберу ИИ-агента, который сверяет счета-фактуры и заявки
Пока документы ходят между посредником, принципалом и поставщиками, ошибки в датах и суммах всплывают уже в декларации. Я собираю ИИ-агента под одну задачу: он разбирает входящие счета-фактуры, сверяет реквизиты, даты и суммы с заявками и договорами, отмечает расхождения.
Агента подключаю к CRM, 1С, почте и мессенджерам и проверяю на сотне ваших настоящих документов. Это для компаний, где одна и та же сверка повторяется сотни раз в месяц.