Страховые взносы: это доход или расход
Коротко
Страховые взносы — расход того, кто платит их за работника, то есть работодателя. В доход сотрудника они не входят: человек получает на руки зарплату за вычетом НДФЛ, а взносы начисляются сверх неё и уходят в Социальный фонд и налоговую. Для предпринимателя, который платит взносы за себя, это тоже расход — личный, а не производственный.
Почему взносы — расход, а не доход
Страховые взносы — обязательные платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Их считают от выплат в пользу работников и перечисляют отдельно от зарплаты. Работник этих денег не видит и распорядиться ими не может, поэтому в его доход они не попадают.
В расходы работодателя они попадают на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса — как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Это позиция Минфина и ФНС: взносы уменьшают прибыль организации, потому что без них нельзя выплачивать зарплату.
Кто что платит и у кого что в учёте
| Платёж | Кто платит | Чей это доход | Чей это расход |
|---|---|---|---|
| Зарплата начисленная | Работодатель | Работника | Работодателя |
| НДФЛ | Работодатель удерживает из зарплаты | — | Не расход работодателя: это часть зарплаты работника |
| Страховые взносы | Работодатель сверх зарплаты | — | Работодателя |
| Взносы ИП за себя | Сам предприниматель | — | Личный расход предпринимателя |
Когда взносы становятся расходом
В налоговом учёте датой расхода считается дата начисления взносов, а не день перечисления в бюджет: взносы — обязательные платежи, и к ним применяют подпункт 1 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса. Так разъясняет Минфин в письме от 9 июня 2014 года.
На практике это значит: начислили зарплату за месяц — в том же месяце в расходах появились и взносы. Кассовый разрыв, когда зарплата выплачена, а взносы ещё не ушли, на прибыль не влияет. У ИП на УСН порядок зависит от объекта: при «доходах» взносы за себя уменьшают налог по статье 346.21 НК, а при «доходах минус расходах» учитываются в расходах по статье 346.16 НК.
Где взносы видны собственнику
- В отчёте о прибылях и убытках — в составе расходов на оплату труда вместе с зарплатой, если учёт ведут по статьям.
- В расчёте по страховым взносам — отдельной суммой от начисленной зарплаты: это деньги сверх фонда оплаты труда, а не внутри него.
- В платёжном календаре — как отдельные платежи в Социальный фонд и налоговую, со своими сроками.
- В юнит-экономике — в стоимости часа и в себестоимости, если считать полную стоимость сотрудника, а не только оклад.
Частая путаница: доход сотрудника и расход компании
Вопрос «доход или расход» обычно возникает из-за одной строки в расчётном листке: человек видит начисленную зарплату и недоумевает, почему на счёт пришло меньше. Разница — НДФЛ, который удержали из его дохода. Взносы в расчётном листке не отражаются как удержание, потому что удерживать их из зарплаты нельзя.
Для компании картина обратная: каждая тысяча зарплаты стоит дороже тысячи. Сверху начисляются взносы по общему тарифу — 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё; у малого бизнеса из перечня есть пониженные тарифы на часть выплат, а взносы на травматизм считают отдельно. Поэтому в финансовой модели расход на сотрудника — это оклад плюс взносы, а не оклад.
Частые вопросы
Входят ли страховые взносы в доход работника для НДФЛ?
Нет. НДФЛ считают с зарплаты и других выплат работнику, взносы начисляются сверх них и доходом человека не становятся.
Можно ли уменьшить зарплату на сумму взносов?
Нет. Взносы платит работодатель за свой счёт, из зарплаты работника их не удерживают. Удержать можно только НДФЛ.
Считаются ли взносы расходом при налоге на прибыль?
Да, в составе прочих расходов по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса, датой начисления.
А для ИП на упрощённой системе?
Там взносы уменьшают сам налог: у ИП без работников — без ограничения, с работниками — не больше половины. В расходы при объекте «доходы» они не идут.
Взносы за себя — это расход бизнеса?
Для ИП это личный расход предпринимателя, отдельный от расходов на деятельность. В налоговом учёте он работает по правилам своего режима, а не как расход на оплату труда.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Зарплата и взносы — половина вашей экономики
Покажу, сколько на самом деле стоит каждый сотрудник и каждый заказ
Собственник часто считает стоимость часа по окладу и удивляется, почему маржа тает. Я собираю полную стоимость: оклад, взносы, травматизм, налоги, и раскладываю её по товарам, услугам и каналам.
Считаю юнит-экономику каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которым нужен ответ, а не отчёт на сто страниц.